推进科研事业单位全面预算管理实践与探索

唐娅

摘要：实施全面预算管理是科研事业单位谋求发展和加强管理的有效途径。本文通过对多年在科研院所事业单位实行全面预算管理工作实践的总结，分别从思想观念、组织机构及相关制度、框架、流程、监督控制、预算执行考核、预算管理信息化以及如何实现预算管理与项目管理的结合等八个方面对科研院所系统实施全面预算管理的做法谈几点实践体会。

关键词：科研事业单位 全面预算 实践与探索

笔者所在的科研事业单位自2005年开始推行全面预算管理以来，始终坚持把预算管理作为实现本单位战略目标的有效工具。预算管理在本单位不断得到完善与深化，逐步形成以资金管理为核心内容，以信息化管理为控制手段，集编制、执行控制、调整、考核于一体的适合本单位科研单位特色的预算管理体系，确保了年度科研生产经营目标的顺利完成，也逐渐积累和总结了如下预算管理经验。

一、转变观念，凡事预为先

由于科研事业单位，承担的任务主要是国家指令性的科研任务，经费来源主要为财政拨款、国拨科研资金，运行与管理模式带有浓厚的计划经济色彩。长期以来，管理层在一定程度上存在“国家给多少钱我干多少事”的消极观念，主动性欠缺，往往对年度经营目标缺乏统筹的规划。

随着预算管理在本单位的推行，各级管理层以及责任主体逐渐开始转变观念，管理层开始考虑“今年的经营目标是什么，应该如何去完成”、“我要干哪些事，需要多少钱”，责任主体开始考虑如何将费用控制在预算范围内，如何以较低的成本完成既定工作内容。观念的转变带来对管理方式的全新转变，相关管理部门管理的主动性大大提高，围绕年度预算目标积极开展工作。近几年本单位的收入、利润指标完成情况以及各项资金到位情况均按照预算目标顺利完成。

二、建立健全预算管理组织机构及相关制度

通过机构改革完善预算管理组织机构的设置，成立了以本单位行政负责人为主任，计划发展部、科研管理部、所办、财务管理部、资产管理部等职能部门负责人参加的预算管理委员会及相关人员参加的预算管理办公室，突出职能部门权限，加强预算管理的综合协调能力，提高预算审核的专业性和权威性，为预算管理工作的有序开展提供了有利保障。

为规范预算管理，加大预算执行、监督、考核力度，本单位相继制定了《预算管理办法》及《预算编制指南》，使预算管理更具指导性。同时，为进一步加强资金使用的计划性，强化内部资金控制，提高资金使用效益，制定了《资金平衡会制度》，定期召开资金平衡会。资金平衡会不仅限于通报资金收支情况，安排资金使用计划，更为相关职能部门相互沟通、协调搭建起了良好的平台。通过此平台，相关部门就预算管理出现的问题如预算偏差、预算管理盲点、预算管理制度的缺失等及时进行沟通、协调，商讨解决方案，落实责任部门，反馈解决结果，对预算管理的不断完善起到了积极的促进作用。

三、搭建并完善预算管理框架

以业务预算为起点，以财务预算为核心，以资金预算和控制为纽带，搭建适合科研事业单位特点的预算管理框架，并通过我们多年对预算执行情况的分析，查漏补缺，不断完善预算框架。目前笔者所在单位执行的全套预算包括业务预算、资金预算、收入成本预算、损益预算、基金预算以及资产负债预算等六个方面，已基本涵盖了本单位科研生产经济活动的方方面面，基本满足了各职能部门履行管理职责及高级管理层了解本单位经济运行及财务状况的需要，并最终实现了预算与科研生产经营业务的有机结合。

四、规范预算编制流程，提高预算编制水平

适应科研事业单位以科研为主的经营特点，预算编制的起点为科研任务，以当年科研生产大纲所明确的科研任务为预算编制的主要依据。在预算管理委员会的指导下，每年11月开始启动下一年度预算编制工作。结合本单位的战略发展规划，预算管理办公室下发年度预算编制大纲对年度预算目标以及预算编制原则进行明确。各研究部、课题组等预算主体根据科研生产大纲所明确的科研任务进行预算编制，归口管理职能部门根据预算编制大纲对预算主体上报的预算进行一次汇总平衡，预算管理办公室对职能部门提交的各项预算进行多轮讨论后完成二次平衡，最后形成本单位的年度预算方案，并提交预算管理委员会审批。

为了保证预算与执行数据口径的一致性，找到预算与核算的有机结合点，确保预算执行的合理性、预算考核数据的真实性、预算执行过程的透明性，使预算管理成为提高本单位经济运行质量的有效管理手段，我们进一步规范、优化了会计核算和财务管理流程，建立了合理的预算数据采集渠道和方法，并完善了内部控制。

五、严格预算执行监督控制，坚持定期分析及汇报制度

财务部与相关职能部门结合科研生产工作开展进度对预算执行情况进行动态监控，及时反馈预算执行中存在的问题，定期以分析报告或专题报告的形式汇报预算执行情况，特别对超预算项目进行重点分析，查明原因，落实责任，对预算外项目进行严格控制，严格按预算外资金审批流程进行审批，从而维护了预算的严肃性。

六、严格预算执行考核

年度责任预算分解落实到各责任部门，年度预算执行情况作为各部门领导的年度绩效考核内容之一，提高了各责任部门执行预算的自觉性和主动性。

七、实现预算管理信息化

为全面提升预算分析能力，财务部组织开发了具有本单位管理特色、满足本单位自主管理需求的财务信息综合查询分析系统，以保证预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性。财务信息综合查询分析系统作为本单位的“数字神经系统”，实现了面向全部业务流程的财务信息的收集、分析和控制，所有预算执行数据都通过系统实时生成，并通过多维的、立体的财务视图将预算执行情况直观展现出来，从而使相关人员能够及时、准确、方便地获得所需财务信息和分析结果。实时的资金动态及预算执行分析做到了对经济业务的事前、事中、事后的全程动态监管，为战略决策和业务运作等各层次的管理需要提供了准确及时的各项财务信息，最终实现了管理信息化、决策科学化。

为了提升部门的信息共享度，目前我们正在努力实现财务信息综合查询分析系统与本单位门户及其他部门信息系统的集成，确保预算成为本单位整体规划和动态控制的行之有效的管理工具，以推进本单位科研生产经营活动有序进行；为管理层决策提供强大的信息支持；不断从战略高度整合本单位资源和聚合本单位力量，促进本单位核心竞争力的提升，最终让预算管理成为本单位发展战略实施的保障和支持系统。

八、推进预算管理与项目管理的结合

结合本单位在新项目研制中推行的项目管理，将EVM管理作为预算管理与项目管理的有机结合点，推行项目预算的精细化管理，以进一步提高本单位预算管理水平。通过合理确定费用标准、按照工作结构分解细化项目预算编制，引进EV（挣值）进行项目进度和成本分析偏差分析，实现预算对项目成本以及进度的双重维度管理和控制。

（作者单位：中国航空工业集团公司成都飞机设计研究所）