关于企业财务内控管理实现途径分析

杜森垚 杨帆

【摘要】众所周知，在社会主义市场经济这一宏观市场环境下市场运行的主体就是企业。由于国内市场经济的迅速发展，对我国企业的管理控制也提出了更多的要求。现阶段国内大部分企业的内部财务管理仍然有着许多缺陷和不足之处亟待解决和提高。所以说，为了进一步提高企业财务内控的效率和水平，必须要在综合分析大的市场环境的前提下，结合自身的现状，采取更多更具针对性的管理措施。本文主要就当前国内企业内部财务控制的基本情况及实现方式等方面作了详细阐述。

【关键词】企业  内部财务控制  实现途径

一、企业财务内部管理的内涵、功能及其重要性简析

（一）财务内控的基本含义

我们通常所说的企业内部财务控制指的是在不断进行内部调整与规划建设的前提下，令本企业内部的一切经济活动和营运计划均能够跟上企业进步的脚步。我们都知道，财务内控环节在企业的整个业务管理活动中占据了至关重要的地位，同时它也是财务管理机制的核心内容。所以，要想使得企业内部的法人管控体系等更加完善、健全，推动企业实现更加规范、系统的管理，企业就必须结合自身的发展状况及具体特点，实行更有针对性、更加高效的内部财务管理与控制制度。

另外，上面已经提到企业对于市场经济条件下市场运行的不可或缺，不论是市场经济的迅速发展，还是更健全的市场的构筑，企业都发挥着重大的作用。为了增强企业的综合实力及其市场竞争力，企业不仅应当对外部运行进行调整和改革，还应该提高对财务内控工作的重视程度。只有注意了内部、外部全方位的提升，才可以为企业更快速、更有效地实现现代化管理目标创造更有利的条件。

（二）内部财务管控的功能及其重要性

1.财务内控工作的管理功能概述。一般情况下，企业的财务内控管理包括以下几个方面的管理功能：

第一，调节作用。顾名思义，也就是当一个企业在日常的财务工作中出现各种操作失误或者不当处理时，根据某些原则进行的财务调整。它能够及时纠正各个运行环节出现的财务问题。

第二，保障效用。这项功能具体说的是对企业的各种设想和前期规划进行鉴别及控制的功能，同时，它还是使得企业各项设计及规划更稳定可行的最重要的促进因素之一。

第三，协调功能。我们都知道企业内部财务管理的主要负责人员是专门的监督检查机构，这个机构通过平日工作过程中同另外一些部门机构的沟通与协作，来发现问题，提出工作建议，进而化解某些部门、或者某部门内部人员之间的矛盾，进一步推动企业单位各内部机构及相关人员之间的合作与往来，最终实现一个良好的企业运行环境。

另外，就是财务信息的接受及反馈功能。实际上，企业单位的内部财务管理活动就是对各项经济活动进行总结、分析及反馈的一项封闭形式的过程，因此这项功能可以迅速地被投入到企业规划中，把各类内部财务信息高效、合理地向管理人员进行收集和反馈，从而保障制定计划中很多的问题能够提早发现和提出，并得到更快、更有效的解决。

2.企业内部财务控制的重要性分析。首先，财务内控管理是一个企业可以在日益激烈的市场竞争中立足的关键。考虑到我国市场经济体制的特殊性，大部分企业的生产及销售均是自负盈亏、独立经营的。因此，想要让企业本身更具有竞争力，综合实力更强的话，就应当实现高效、系统的内部财务管控。

其次，它是推进单位工作人员更快速地适应当前的生产和经营氛围的有力保障。财务的内部控制可以令企业内部业务活动中出现的很多不良现象得到有力控制，进而为企业员工的日常工作提供一个更加舒适、和谐的环境。除此之外，它还对生产者和运作环境之间的协调起着无法替代的作用。

还有非常重要的一点，企业内部的财务管理控制工作也是促进企业规章体系更加健全和完善的关键性因素。因为财务内控管理在整个企业管理活动中占据了主体地位，所以加强财务内控力度，对于增强企业内部管理与控制工作的科学性、规范性有着至关重要的影响。

二、目前国内企业财务内部控制的基本状况分析

（一）财务内部管理近来出现的财务方面的风险

受到我国社会主义市场经济体制的影响，加上市场经济体制的日益变革，使得企业单位在改革的同时没有办法跟上市场经济体制变动的步伐，也就在一定程度上阻碍了企业对市场消息的了解与把控，除此之外，因为单位所组织开展的各项经济活动具有极大的不稳定性，再加上内部不同层级之间的财务控制规划也有着很大的不合理性、不系统化，进而极容易导致企业亏损，甚至引发企业的倒闭等现象。然而，从现阶段国内的整体形势看来，绝大多数企业都非常缺乏财务管理工作方面的经验及规范性，其内部财务控制依然收到以前的记账管理的束缚和钳制，仍旧没能进行合理的财务风险预测。通过多次的金融危机，我们能够认识到经济风险强大的破坏性，而现如今的情势就是大多数企业的财务内控改革不够科学、完善，从财务风险的预测这一点上就可以体现出来。

（二）企业管理决策层面创新性、科学性的缺失

当前一段时期，国内的财务清算主要任务就是以会计核算为主体，然而在这一核算机制下无法更迅速地迎合企业革新的要求，更无法很好地适应社会主义市场经济体制发展的需求，进一步引发财务工作者执行工作时的懈怠心理。尽管这段时间以来企业的内部财务管理确实取得了不小的突破，但是站在长远发展的立场上来看，企业单位在特别是管理决策层面上仍需变更和健全。由于当今国内的财务结算依然未能完全发挥出主体作用，实际操作中仍然不能逃脱往常模式的局限，不少的服务项目考虑的都仅仅是行政管理部门的利益，企业内部财务管理机构的自主性和主体作用便难以得到完全的展现。

（三）预算管理方面的问题

首先，因为很多企业对其内部管理工作都缺乏严格有效的规章制度，没有形成一个科学系统的管控体系，加上规条灵活性的严重缺乏，使得企业在进行财务管理工作时难以做到考虑周到、决策科学、执行有力等，进而令企业内部的财务预算达不到既定的目标。

其次，我们都知道，整个预算环节的主体内容就是人力资源。考虑到目前不少的企业依旧受到常规预算方法的限制和干扰，难以产生一个思维的跳跃，无法从根本上进行思想的转变和创新，对于像引入国外先进的技术手段及设施等方面不太敏感、意识淡薄，这将会令企业财务部门编制财务报告、财务预算结算等的过程中，投入更多的物力和人力，不但容易引起财务管理计划与实际预算两者间的严重不符，还会消耗过多的时间和精力，降低工作的有效性，得不偿失。

（四）运行资本控制方面存在的缺陷与不足

不论何种规模、何种性质的企业要想使自身得到健康稳定的发展，那么对于年度资金的系统、合理、完整的使用规划方案必不可少。然而纵观目前的状况，绝大部分国内企业均侧重于发展中期的投资和规划，这一环节投入了过多的资金成本，这样做将不可避免地导致企业其他时期的资金缺乏，从而引致各个阶段资金管理缺少合理性、科学性，进一步导致在以后的会计年度当中，企业对于运行资金、应收账款、应付账款、信用贷款、对外投资等财务项目的管理会缺乏科学的指导与宏观的把握。

（五）企业在投资方面缺乏严格有效的控制

当前，我国大多数企业在进行投资时都会存在这样或那样的问题，而这些问题产生的根源主要是由于强有力的内部管控机制的缺失造成的。针对这种情况，我们作了一下分析，进而说明投资管理中存在的不足之处。

首先，企业本身在日常的投资活动当中缺少灵活性，所制定的投资理财规划也十分局限，不具有很高的科学性、可行性，进而导致企业进行投资管理活动时一直处在较为被动的位置，除此之外，企业没有提早制定出更系统、更全面、更合理的投资对策，也会严重影响企业对内部各个投资项目的科学评判。为了使自身能够在不同项目上都能做出比较合理的审度，就必须加强防范风险的意识，将企业的规模效应放大，争取让经济利益达到最大化。然而，在实际的操作当中，企业内部的规划对策和投资项目的评判并不是一个有机统一的整体，所以说从长远角度来讲，这很不利于企业的持续稳定发展。

其次，企业单位的监督管理和投资方式不够协调，会引发运行中的企业投资风险的扩大，另外，考虑到目前这一阶段企业对于审计和预算工作的消极、懈怠，使得企业内部管理监督的缺陷更明显地体现出来，加上财务报表及相关报告存在的不够精确、数值差错等各种漏洞，都将会在很大程度上影响到企业对财务风险及经营投资的操作处理，更为严重的是，它也会使得内部监督机构的监督效力大打折扣，效率降低。

另外，企业在制定相关的财务指标时，不够规范、详细、合理，同时缺乏对投资情况的关注度，所以说，企业便无法及时地进行每一项投资项目的监督工作，进一步造成企业内部健全的、系统的管控体系的形成和使用。

三、实现有效的财务内控管理的实现途径分析

（一）建立并完善企业内部的财务体制

要想增强自身的综合实力及市场竞争力，在日趋激烈的竞争中占有一席之地，使自己的经济效益和规模效益达到最大化，首先就要为内部财务管控创造出一个比较稳定的运行环境，为管理和监督工作提供更大的空间。众所周知，企业内部运行最重要的一个环节就是财务管理。因此，若想要企业获得稳定、健康的发展，增强内部财务控制的能力，就应当及时建立一套适用性更强的权责体制及财务机制，同时依照相关准则和规定，合理分配财务工作者的工作要求，在提高这些内部人员工作积极性的基础上，进一步提升企业的运行效率，增强效益。此外，为避免实际工作中某些违背规章条例的情况出现，还必须制定并自觉落实系统合理的岗位轮换体制，这样做的目的是为了平衡各个环节、各个部门之间的管理控制权利，实现各部门及人员间的相互监督、相互配合，避免某一环节的过度控制，提高工作效率。

另外，一个企业的进步离不开健全的财务会计工作机制和系统合理的内部控制体制的支持，所以说，在企业的日常运作当中，应当注重责任体制的确立，财务工作者应明确好自身的责任范围，做好自己份内之事，进而使财务工作的效率大大提高。

（二）营造出一个更好的企业内部环境

通常来讲，企业内部环境主要是由经营控制、组织控制以及权力监管三部分构成，单位的内部环境对于职工工作态度的影响很大，如果企业管理人员及普通员工都是身处于一种积极进取、朝气蓬勃的公司文化氛围下工作的话，那么将会自然而然地带动整个企业效益的最终提升;反之，就会给某些氛围较差的企业及部门带来无形中的压力，迫使它们不得不做出及时的改变，进而拉动整体的进步。例如，一个企业经常性的处于慵懒、无作为思想盛行的工作环境中，员工不太容易感受到做好工作的重要性，所以也就调动不了工作者的工作热情。所以，为尽快提升企业内部财务管理的水平，企业当前最应当注重的就是采取措施建立起一个公平公正、和谐互助的工作环境，目的是令所有的公司人员感受到满足和稳定，从而更加努力地投入到现实工作当中。此外，公司定期召开员工会议、培训，对员工灌输一些积极有力的管理思想，不但可以提升员工的专业素养，也能够极大的丰富企业的文化色彩，使企业的内部财务控制更加有力。

（三）加强内、外部各种力量的监督控制

企业的监督机制一般分为内部控制及外部监督两个方面。通常所说的内部控制，即企业内部的审计机构;而外部监督则包括政府及社会舆论的监督。要想更快、更有效地促进企业财务内控管理的进步，就需要同时兼顾内部及外部监督工作，缺一不可。企业的内部监督是企业自我反思过程中至关重要的一部分，但当中一般难免会出现一些缺陷，而外部监督恰恰可以对内部控制环节存在的这些缺陷和漏洞进行修补、完善。企业在当前及以后的工作当中必须注重两者的结合，只有这样才能够有利于企业财务内控能力的提高，进一步推动企业健康、稳定的发展。

（四）做好特别是财务人员的思想工作，增强团队协作意识

经由当前国内的许多企业在财务内控工作中存在的缺陷，我们能够看出团队协作精神对于企业整体的重要性。假定某个企业的内部财务工作者，严重缺乏团队协作的意识，则此企业的进步幅度必然会小于团队协作意识更强一些的企业。所以，想要保障企业的健康稳定发展，就必须从提升内部工作者的修养开始，打造、培养出更多更优秀、更有责任意识和团队意识的人才，才可以为财务内控能力的提高奠定坚实的基础。因为财务控制工作直接关乎到每一个企业员工的切身利益，因此如果一项内部决策的实行得不到绝大部分员工的赞同，员工彼此之间达不成一种共识的话，那么财务内部管理工作将不会像预期那样顺利，势必会产生诸多阻滞的因素，这也将在某种意义上使企业竞争力下降。因此，为确保企业更加平稳的发展，加强财务管控能力，采取可行措施令员工团结在一起，养成良好的团队意识不容忽视。

（五）加强财务内部管理成本的控制

控制管理成本对于企业效益来讲至关重要。当权衡各种因素后，仍然觉得某项决策经济上可行，或者有较强的安全性、可靠性的保障，方可以得到执行，这也就是一般的规律，即成本费用最小化、经济效益最大化。一切的管理控制都将产生一定费用，而如何让这部分花销尽可能降低，是当前企业，尤其是那些仍处在上升期的企业亟待解决的一项问题。在实际的工作当中，企业应当全面考虑，把控制成本和操作失误、客观事故等一系列不可见的风险因素联系在一起。通常情况下，这些潜在的隐患对内控工作的重要性会随着其价值的上升而增加。对于一个公司企业来讲，必须能够清晰地判断可能造成损失的风险因素，同时加以量化，为后续的工作提供一个舒适的环境。将控制作为根本目的的风险评价，能够直接考核每项风险的性质及影响程度，同时其可以利用结构风险分析的方式来宏观评判企业内部某个业务项目的风险。除此之外，企业一定要遵守成本效益原则，即处理好内部管理同其他内部控制的关系，不能把内部控制仅仅看做是一个独立的个体，这样做的有利之处是可以有效地控制住成本费用，提高资金利用效率，产生更大的经济收益。

（六）注意考虑可能对财务内控产生威胁的因素

所谓的内控威胁是指阻碍内部管控目标实现的所有不良因素。即便一个看似完整无缺的内部管理体系，也极有可能会有一些潜在的威胁因素阻碍其自身效用的发挥。所以说，我们需要正视这些可能对财务内部管理工作产生阻滞的要素。其中，影响程度较大的因素包括管理层及相关人员的不重视、企业员工的合谋欺诈、各部门及人员的利益冲突、环境迁移以及其他因素等。这些方面都是企业当前亟需解决的问题。

四、结束语

总而言之，不论是处于发展上升阶段的企业，还是处于成熟期的企业，如果想要在当今竞争日趋激烈的市场环境中站稳脚步、平稳发展的话，就必须处理好自身内部的财务管理控制工作，更有力地保障企业财务可以发挥更大效用，同时，确保运行资金能够被用在正确的地方，在控制成本的基础上尽可能地实现更大化的企业效益。另外，针对本文中提到的企业在财务内控工作中存在的缺陷和漏洞，存在有关问题的企业应该及时解决，为进一步增强内部控制力度，推动企业更加蓬勃的发展做好准备。

参考文献

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