橡胶行业税收政策与税收负担

◎李勋

橡胶行业税收政策与税收负担

◎李勋

面对日益低迷的橡胶市场行情，要实现橡胶行业的产业发展目标，橡胶行业可能会面临诸多障碍。橡胶行业税收政策与税收负担是否适应橡胶行业的发展，橡胶行业能否打破传统的税收理念有所创新，从而寻求更多的发展机会。本文主要对橡胶行业发展的税收政策影响进行分析，从而提出政策与税负方面的建议，希望能有益于橡胶行业的发展。

面对日益低迷的橡胶市场行情，橡胶行业发展的关键在于“内外兼修”，对内必须提高资源利用效率，对外注重资源控制能力的提升，这就需要做好税收工作，加强税收筹划的目的性和有效性，完善税收政策设计，推动橡胶行业的健康发展，可持续发展和“走出去”发展。本文分析了橡胶行业税收政策及税负等问题。

橡胶行业税收方面存在的问题

橡胶行业税收政策不配套。橡胶行业的发展，最明显的短板是对橡胶行业的税收政策扶持力度不够。虽然说橡胶行业可以利用民间资金及闲散的劳动力资源补充国家投入的不足，但是橡胶行业的现实情况却是投入日益增加、技术推广难度加大、规模经营扩大、管理体制跟不上等诸多弊端，而现行的税收扶持政策却主要是偏向于农口企事业单位，导致橡胶行业并未获得应有的政策方面的待遇。

橡胶行业规模与税收贡献不相称。近两年来，国内一些龙头橡胶企业，年营业额巨大，但普遍亏损，橡胶行业的实际税负在下降，橡胶行业规模与税收贡献不相称，这是作为国家战略物资所需要的税负，也是国家税收政策扶持的结果。但从橡胶行业本身的发展来看，由于受整个市场行情低迷的影响，一些橡胶企业发展遭遇了前所未有的挑战。橡胶行业前期投入巨大，回收期较长，企业经营易受宏观政策的影响，国家有必要继续加大对橡胶行业的扶持力度。

橡胶行业税收政策不协调。税收政策的不协调在橡胶行业中尤为明显。比如：民营橡胶企业，收购的天然橡胶绝大多数都是农户分散种植经营，其效益严重偏低。为了尽可能地将资源的利用效率提升，提升行业的整体发展水平，依靠区域农业产业化龙头企业来推进橡胶行业的发展，更可以通过“走出去”的模式来实现，将橡胶行业过剩的供给状态加以缓解，使国内橡胶行业处于市场合理的运行区间。同时，高额保护性关税的征收，也对橡胶行业也造成诸多不利影响。

橡胶行业发展的税收政策与税收负担建议

税收政策的核心关键在于税收负担，税制改革的主要方向往往有税收负担的轻重、高低，来决定。对于橡胶行业而言，提出行业税收负担与税收政策方面的建议，才有利于企业的持续性发展。

加快橡胶行业现代税收征管体系建设。做好税源管理，强化监控。一是对于橡胶行业的税源监控应当将税制结构与社会经济紧密联系，并且与之相适应。然后再根据税源的特点、税源形态来选择合理的监控方式；二是开展税源监控可以借助现代化的科学技术手段，实现信息化、现代化的征管，以此来避免税收流失的增加；三是强化政府公共信息平台上有关橡胶行业的建设，以此来实现橡胶行业涉税信息的相互交流，为日后的橡胶行业税源的监管提供信息方面的有力支撑，避免涉税违法犯罪行为的出现，从而有效地实行税源监控。

做好纳税申报制度的有效规范：一是完善税务登记制度，着重提升税务登记证的法律地位，将作用范围进一步拓宽。在认定法人环节，需要先进行税务登记的签发，然后再凭借此证办理工商登记证和银行账户；二是进行分别化的纳税申报工作，将橡胶企业按纳税信用分级，对纳税良好、会计制度健全的橡胶企业，纳税申报时，可以适当地给与一定的优惠，促进橡胶企业的规范发展。

税收政策的制定与实施要体现橡胶行业战略地位的要求。橡胶行业的战略地位主要是体现在：橡胶行业的发展可以为经济社会的发展提供经济支柱，为国家的发展奠定经济基础；橡胶行业是关系到国家安全的战略物资，橡胶行业的发展在一定程度上可以避免陷入到受制于人的困境。只有明确了橡胶行业的战略发展地位，才可以从税收政策的制定与实施上把握好橡胶行业的发展；

注重橡胶行业可持续发展。对于橡胶的战略性地位也就要求在“量”上，橡胶产业发展需要保持一定的规模；在“质”上，橡胶产业发展需要保持一定的优势，要懂得立足于长远目标，懂得不断创新、不断改革，提升行业的实际竞争力，满足可持续发展的要求。

注重国有橡胶产业与民营橡胶产生的“齐步走”。目前，民营的橡胶种植面积已经达到了全国范围的42％，如果能够在品种、技术以及管理上促进民营橡胶行业的全面发展，不仅可以将产业无序发展的破坏性影响消除，还有利于资源的利用，可以从“质”上扩大橡胶产业的规模。

懂得让橡胶行业“走出去”。国内的橡胶行业在跨国经营方面还刚刚起步，可谓困难重重。但是作为战略性的行业，必须在相关政策与战略发展的制定上保持前瞻性。随着不断地推进橡胶行业的“走出去”战略，就可以预见一系列有利于我国战略利益变化的有利方面。为了尽可能地争取战略上的利益，橡胶行业的政策，包含税收在内，都需要做到未雨绸缪，能够在政策受益衡量的同时，尽量地避免短视行为的出现，尽可能为“走出去”发展的橡胶行业创造条件、减轻其负担。一是尽可能消除高额关税政策带来的不良影响，对于橡胶行业，国家应当采取先征后退或者是进口环节增值税减免等方面的政策支持；二是尽量做好国际税收协调工作，加快谈判与签署有关避免双重征税协定，将税收管辖权划分标准与要求进一步完善，使得“走出去”发展的税收利益得以保障。

通过本文对橡胶行业税收负担以及税收政策两个方面的分析探讨，希望能够尽快地采取更多新的措施以及制定新的支持政策来促进橡胶行业的可持续发展，避免税收问题对橡胶行业发展带来严重的影响。

（作者单位：云南工商学院）