上市公司税务筹划的必要性与风险

◎高蕾

上市公司税务筹划的必要性与风险

◎高蕾

在当前市场经济环境下，税务筹划作为企业行为，是企业财务管理工作的一项重要内容，通过对企业各种资源的充分利用，从而有效的实现企业经营成本的降低，确保企业具有较好的偿债能力，在不违反国家税法的前提下，更好的维护企业的经济利益。文中从上市公司税务筹划的必要性入手，对上市公司税务筹划的风险进行了分析，并进一步对上市公司税力筹划风险防范策略进行了具体的阐述。

上市公司税务筹划的必要性

有助于提高上市公司的纳税意识。在企业纳税意识提到了一定程度时，则会通过税务筹划来获取税收利益，可以说税务筹募与纳税意识具有一致性和同步性。同时纳税意识还与税务筹划具有共同的要求，通过税务筹划可以使企业少缴税，而且这种安排需要采用合法的形式，上市公司在经营活动中实施税务筹划，这也是国家税收调控的重要体现。

税务筹划可以增加国家税收收入。通过实施税务筹划，可以更好的确保国家宏观调控政策的贯彻落实，确保国民经济健康、稳定的发展。虽然通过实施税务筹划会减少国家税收的收入，但从长远来看，税务筹划的实施，可以使产业布局更加合理，更好的促进生产的健康发展，有利于企业规模的扩大和利润的增加，这必然会增加国家的税收收入。

税务筹划有助于优化产业结构和资源合理配置。上市公司作为纳税人，需要根据国家税的各项政策来对投资、筹资及产品结构调整等各方面进行决策。尽管税务筹划主观上是为了减轻税负，但在客观上却加快推动了企业产业结构的优化和生产力的合理布局，更好的将国家的产业政策得以体现出来，对上市公司资本流动及资源的合理配置具有极其重要的意义。

税务筹划有助于提高上市公司的经营管理水平。在上市公司经营管理工作中，资金、成本和利润作为基本要素，通过实施税务筹划，可以确保这些要素达到最佳的效果，确保上市公司经营管理水平的提升。在上市公司进行税务筹划工作中，对会计人员具有较高的要求，需要其对专业知识和制度进行熟悉的同时，还需要熟知税法。在会计账务处理时需要充分的考虑税法的要求，正确进行计税，从而有效的提高企业的会计管理水平，更好的发挥出会计的功能。

上市公司税务筹划的风险

税务筹划基础不稳导致的风险。上市公司在进行税务筹划时，需要公司内的管理人员在对税务筹划具有较好的认知，会计核算和财务管理水平达到较高的程度，在涉税方面具有较好的诚信，这些作为开展税务筹划的基础条件，只有具备良好的基础条件，才能有效的降低税务筹划的风险。当基础不稳固时，则会给税务筹划带来较大的风险。

对税收政策的整体性把握不够以及税收政策变化导致的风险。在当前市场经济环境下，国家产业政策和经济政策会随时进行调整，国家税收政策也会随之做出相应的变更，国家税收法规时效上具有不确定性。而税务筹划属于事前筹划，税务筹划实施需要一个过程，而在这其间如果税收政策出现变化，则会导致原定的税务筹划方案失去合理性，从而导致税务筹划风险的发生。

筹划成果与筹划成本带来的风险。上市公司税务筹划活动作为财务管理活动的内容，税务筹划能够减轻企业的税负，确保上市公司价值最大化的实现。由于税务筹划需要服务于企业财务管理目标。在税务筹划实施过程中会由于开展税务筹划而产生的实际成本费用，同时为了实施税务筹划还会放弃一定的利益，这都属于税务筹划成本。一旦税务筹划成果低于税务筹划成本时，则会导致税务筹划风险发生。

税务行政执法不规范导致的风险。税务筹划是在不违背税法的前期下进行的，但这种合法性需要得到税务执法部门的确认，这就使税务筹划会受到行政执法是否规范的影响。由于税法具有一定的弹性空间，对于税法没有明确的行为，税务执法部门则可以根据自身的判断来对是否为应纳税行为进行判断，因此，受税务执法人员自身素质及税收政策执行偏差等因素的影响，会导致合法的税收筹划方案成为不合法，从而导致税务筹划风险的发生。

上市公司税务筹划风险防范策略

树立税务筹划的风险意识

作为从事税务筹划的咨询人员，要树立税务筹划的风险意识，注意税务筹划的风险防范。作为委托人和纳税人本身也要对税务筹划的风险有一个正确的认识。在实际工作中，咨询人员应不断向客户宣传依法诚实纳税的观点。强调依法纳税是每个纳税人应尽的义务；税务筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用。

努力营造一个适应税务筹划事业发展的社会环境

准确理解和把握税收政策的内涵。税收政策处于不断变化之中，税务筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化。寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此．进行税务筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。全面、准确地把握政策是规避税务筹划风险的关键。

加强与当地税务机关的联系。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，这就要求咨询人员正确理解税收政策的规定，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，与当地税务部门保持良好的沟通。

上市公司在进行税务筹划时，需要对相关的法律条文及税法精神进行分析，合理进行税务筹划。同时上市公司经营管理作为一个较为系统的过程，这就需要在税务筹划时需要从全局性出发，确保公司整体效益最大化的实现，同时还要对税务筹划过程中对其他财务活动带来的影响进行充分的考虑。确保公司整体税负的降低。另外还需要通过对税务筹划成本和收益的分析，确保税务筹划具有较好的经济性。对于税务筹划进行过程中存在的风险因素进行深入分析，从而在具体工作中能够做到趋利避害，确保上市公司税务筹划收益最大化的实现。

（作者单位：黑龙江京蓝科技股份有限公司）