报业集团完善全面预算管理的思考

◎段铭 梁兵

报业集团完善全面预算管理的思考

◎段铭 梁兵

本文立足目前我国报业集团实施全面预算管理的现状，从内部环境因素和外部环境因素对报业集团全面预算实施结果影响分析，提出完善全面预算管理的对策来提升加强集团竞争力，实现集团可持续发展。

报业集团全面预算管理

全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，是一套系统的方法，通过合理分配人力、物力和财力等资源实现企业战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润，是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。

一、报业集团实施全面预算管理的现状

从2000年开始，全国党报面对文化体制改革的不断深入，全面组建报业集团加入市场化竞争的行列。报业集团从组建就具有党的喉舌、把握新闻正确导向的功能，特别是面对2008年以来互联网+时代的来临，承担着媒体的公正、信任、责任的重担，由于报业集团“党产”的性质对市场化资产的定义有着特殊的意义，所以在财务管理方面受制约于行政色彩，预算管理一直没有全面开展起来。

报业集团在长期的市场发展中，大都呈现出子报、子刊、子公司、子网站，多元化行业的发展思路，文化资本与金融资产的结合催生一批有竞争力的媒体融合集团，所以财务预算管理越来越受重视，纳入到了集团战略发展大局中。报业集团的预算管理的发展是由目标责任制发展到增、减预算再到零基预算，最终过度到全面预算。全面预算管理是促进资源利用率的提高、强化事中控制和成本控制、为绩效管理提供制度基础、推进集团战略目标管理的一个系统方法，所以2010年浙江日报业集团率先实施全面预算管理，2015年湖北日报传媒集团实施全面预算管理，但大多报业集团实施全面预算管理的时间较短、发展中碰到的问题只能靠在实践中解决。从现有报业集团实施全面预算管理的绩效现状来分析：

1.实施全面预算管理细分了集团战略、竞争战略、职能战略具体目标。

全面预算的制定过程就是整个集团发展战略的细分系统，是全员参与把竞争战略、职能战略分解、实施、控制和实现的精细化管理过程。根据“十二五”规划，报业集团基本都制定了5-10年的发展战略，这个战略是总体目标，通过进入相对应的领域发展、合理调配集团发展的资源，使得各经营部门相互协调、相互支持。竞争战略是在集团总体战略规划下，各子报、子刊、子公司、子网站形成适合自身发展的竞争与经营战略。职能战略是为上述两个战略服务、沟通、协调、监督执行的。

全面预算管理实施过程中，通过量化方式配置自身可调用的集团资源，通过层层落实战略目标，使得各业务组织积极参与进来，使得集团广告、发行、印务、采编、多元产业的竞争目标相互支持，通过职能层的信息反馈、监督，井然有序的推进各业务单元协调发展。

2.实施全面预算管理增强了执行力度，控制成本费用。

通过全面预算管理建立了有效的成本费用管控体系，使集团上下确立战略成本意识，有成本意识必须建立在有效的执行管控体系之上，建立以预算目标为导向，对成本中心、费用中心进行监督和控制的措施，以及信息的反馈，预算内的微调等使成本费用控制在预定的目标范围之内，“三重一大”事项以及超过预算范围内的成本费用一律由党委会决策拟定而后执行。

3.实施全面预算管理强化了监督过程，完善了绩效考核。

通过实施全面预算把各业务单位划分为对应的五种责任中心进行考核，广告公司等创收型公司设定为收入中心、采编等部门设定为费用中心、印务公司、发行公司设定为成本中心、各子刊、子公司等设定为利润中心、投资公司等设立为投资中心。按照不同的责任进行分类，建立了较为完善的量化考核指标，有利于集团建立公平合理的绩效考核和薪酬体系，有利于职能部门对责任中心进行监督，也有利于对员工进行激励和管理。

二、影响报业集团实施全面预算管理的因素

1.行业政策对实施全面预算管理的影响。

2012年财政部和国家税务总局发布《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，对当年的全面预算影响较大，其中广告公司的广告业务由5%的营业税改为6%的增值税，如果报社采用的是自营业务改为增值税后销项税不能抵扣，税收相对增加，利润下降；如果报社采用的是代理制度，营改增后只由较增值部分的税，税赋大幅降低，政策的变化对当年度的全面预算指标影响重大，需要重新修正。

2013年文化体制改革的税收等政策的优惠到期，制定2014年全面预算方案时，没有考虑改革改制中的政策支持，2014年国办发【2014】15号文包含《文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的规定》和《进一步支持文化企业发展的规定》两个文件，涉及财政税收、资产管理、土地处置、收入分配、社会保障、人员安置等多方面支持政策。外部宏观政策的调控对全面预算有着重大影响。

2.报业集团领导层任期的经营目标与任务考核对实施全面预算管理的影响。

报业集团目前大多由文资办管理，挂靠在财政或宣传部门，领导的任期经营目标和任务考核由文资办拟定，文资办是没有参与具体的经营与管理，主要是根据上年的经营目标进行增、减预算，对报业集团领导层的调换任期一般三至五年，短期目标考核势必会对企业的长期发展战略目标有一定的约束力，导致对任期内的全面预算指标有直接影响。

3.经营层与管理层的博弈思维对实施全面预算管理的影响。

经营层与管理层之间的博弈，既存在利益的一致性、又存在利益的矛盾冲突，这个过程是两者之间不断博弈的过程；对于管理层来说，要完成文资办下达的经营目标和各项指标，以达到业绩需求必须对经营层实施指标分解，但对于经营层来说，会根据自身经营状况制定经营目标，并实现自身利益最大化。这两者之间利益的一致性是完成经营效果，但利益的矛盾体是实施经营的效果，影响着全面预算指标的实现。

4.目标的非效益性对实施全面预算管理的影响。

报业集团实施全面预算管理仍然带有过去目标责任制的影子，采用的是收入、成本、费用、利润、发行量、回款率、周转率等指标的考核；但量化考核并不能全面反映集团的效益和战略目标，全面预算的目标不仅仅采用效益性还应考虑政治效应、社会效应如环保指标、社会影响力指标、有效阅读量、省外传播率等非效益性指标和非量化值标，这些指标的非效益性对全面预算管理有直接的影响。

三、完善报业集团实施全面预算管理的建议

1.完善报业集团法人治理结构，改革人事管理制度。

完善的法人治理结构是全面预算管理顺利实施的基础和保证，报业集团在相应国家深入文化体制改革的道路上较落后于出版、广电影视等行业，在实现采编与经营分开、事业与企业分开的举措下，建立决策、执行、监督相互制衡的机制，明确文资办作为出资人和事业单位作为管理层的权责明晰，推进政事分开，实现完善的法人治理结构。文资办与管理层一起参与全面预算的决策、审查、批准，管理层具体负责落实执行。在企业内设置预算决策委员会作为最高决策机构，由经管办、财务部或党办作为常设办公室执行监督决策。

报业集团运行机制大部分是事业单位企业化运作，部分职工是带编制人员，在人员管理上施行老人老办法、新人新办法的人事管理制度。人是单位的宝贵资源，制度的制定需要人，执行需要人，集团营造公平、公正的用人制度很大程度有利的影响着制度执行力，影响全面预算执行效果。

2.引入外部全面预算审计制度。

建立外部全面预算审计制度是全面预算管理顺利实施的监督机制。预算审计是对报业集团预算的编制、执行、分析、调整和考核情况的审计和分析，通过审计报告提出相应的整改措施，促进报业集团管理水平的进一步提高。全面预算审计必须引入外部审计机构审计，报业集团内部审计协助执行，预算审计才能实现精准控制预算、把握预算重点、防范预算风险，审计主要包含以下几方面内容：一是审计总收支预算、现金流预算、资金预算、资产购置预算等；二是通过调研、查阅集团预算相关资料，了解报业集团各部门、各行业的重点预算风险控制点以及预算管理的基本情况，制定科学、高效的审计方案。三是出具审计报告，运用全面预算审计对相关部门、公司进行整改，建立预算委员会督办机制，保障预算审计中发现的违规情况得以纠正，防范于未来。

3.引入全面预算预警机制，制定科学的非效益指标考核。

建立全面预算预警机制是全面预算管理顺利实施的控制手段。预算预警系统包括四种情况：一是预算内事项预警，接近预算时发出预警提示，防止超出预算；二是超预算事项预警，通过预算管理的授权控制系统提醒有关人员进行必要的判断，决定相应的预算弥补措施；三是预算外事项预警，发生预算方案中没有预计而需要发生的，提醒有关人事按照全面预算分析考核以决定是否分配和发生该项资源，四是反常态事项预警，预防其转化成隐患事项造成重大失误。报业集团通过引入全面预算预警机制防范与控制非日常经营目标。制定科学的非效益指标能引导出资人和管理层通过建立一种有效机制和制度去监督和影响经营层的管理，同时，管理层通过指标的制定考虑相关利益者的切身利益，可以促使集团健康发展。

［1］林云肖，方霞波：《公立医院实施全面预算管理的影响因素探讨》，《中国卫生经济》2013年第11期

［2］费其俊：《报业集团全面预算管理问题及对策》，《国际商务会计》2011年第6期

（湖北日报传媒集团）