浅析在农业直补资金审计中应用计算机辅助审计技术的可行性

罗旎

随着信息化技术，尤其是计算机技术的发展和普及，现代计算机技术在直补资金的管理和使用中得到了越来越多的应用。面对逐渐扩大的信息化环境，面对审计对象属性的变化，审计者为适应环境需要，满足审计工作需要，绝不能裹足不前。回顾我国使用计算机辅助审计技术开展审计活动的历史，从90年代中期，国家已逐步促进了计算机辅助审计技术在社保资金审计、金融资金审计等计算机系统普及度比较高的领域中的运用，取得了较明显的成效。但在对农业直补资金的审计工作中，更多的是依靠审计人员个人的计算机审计水平，已不能适应工作需要。

一方面，农业直补资金审计的现状，与农业直补资金的大规模发展不相适应。

1.与现有的审计方式不相适应

农业直补资金与其他财政专项资金相比，政策性强、规模大、种类多、覆盖面广、资金使用延伸线条长，但该资金具体分配到某一子项资金或某一个地区后，资金规模往往不大。在当前的农业直补资金审计工作中，由于审计手段方法、人力资源和时间、审计成本等因素所限，往往不能使审计范围达到全覆盖，只能人为抽取部分地区的部分资金进行审计，往往难以保证一定的审计覆盖面，查出和反映的问题往往不能反映资金使用的整体效果。

2.信息化审计技术的应用滞后

目前农业直补资金审计仍大多采用传统审计方式，主要停留在手工阶段，采用人工抽查和逐一比对等方法，在如此庞大繁杂的资金量面前显得捉襟见肘，不利于提高审计效率。同时，随着农业直补工作的信息化程度不断提高，已全面普及直补资金直接入个人银行账户，正逐步实现计算机联网报送审核资料的信息化模式，传统审计将不适应审计对象的变化趋势。

另一方面，农业直补资金自身管理的信息化程度也在不断提高。

1.农业农村整体信息化水平提高

“十一五”时期我国农业农村信息化建设取得重要成绩，信息化基础明显改善，覆盖部、省、地市、县的农业网站群基本建成。全国100%的省级农业部门设立了开展信息化工作的职能机构，97%的地市级农业部门、80%以上的县级农业部门设有信息化管理和服务机构，70%以上的乡镇成立了信息服务站，乡村信息服务站点逾100万个，农村信息员超过70万人。发展现代农业为信息化发展创造了良好条件，预计在“十二五”时期，农村地区宽带网络建设进一步加强。

2.农业直补资金管理信息化程度提高

伴随着农业农村信息化程度不断提高，对农业资金，包括农业直补资金管理的信息化程度也逐渐提高。

首先是资金发放的信息化程度提高。目前各主管部门针对农业直补资金的发放对象基本建立了电子信息数据库，审核报送资料也常采用联网信息操作，缩短了基层信息统计上报的时间。发放直补资金时，通过与农村基层金融机构（信用社或邮政储蓄所）的跨行业合作，将直补资金直接打到农民个人的存折上（一卡通），大大地提高了资金发放的效率、缩短了中间环节，有效防止了资金发放线条过长容易滋生的腐败现象。

其次是主管部门对资金监管的信息化程度提高。财政部门依托“金财工程”，实现对各类专项资金的联网信息化管理；农业直补资金主管业务部门，也通过数据库和互联网络，对补贴资金的发放、以及补贴对象实行计算机管理和联网信息共享，部分地区的部分部门还走在信息化前列，自行开发研制了行业信息系统，信息化工作更加规范、高效。

与此同时，计算机辅助审计技术也逐步成熟。

2005年审计署集众多软件之长，开发了金审工程两大系统之一的《现场审计实施系统》（简称AO 2005），并在国家审计机关普遍推广使用，取得了显著成效，现已升级至AO 2011版。该信息系统能够兼容导入市面上几乎所有的财务软件数据，也能通过数据库处理其他类型的数据库数据，增强了审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计法定监督职责。

同时，国家加强对各级审计机关计算机设备的配备和升级，以及对审计人员的计算机审计知识的培训，使之能熟练应用包括AO系统，以及市面上开源的一系列数据库软件、财务分析软件等辅助开展审计工作。使审计人员既有硬件条件、也有软件条件能在审计工作中完成对计算机辅助审计技术的应用。

为此，在农业直补资金审计中应用计算机辅助审计技术是可行的。

一、提高了审计效率，扩展了审计范围。农业直补资金审计数据业务量大，覆盖面广，利用计算机辅助审计技术，用计算机代替人工的繁重而重復的劳动，可有力缓解审计资源的不足。运用相关审计软件，可快速提升查找发现电子数据中异常线索的效率，减少差错，便于扩展审计内容的范围和广度。既突出了审计重点，又丰富了审计手段，使审计思路更为清晰，发现重大违纪违规问题线索更为可靠，使得对某个被审计对象或某一部分进行全面审计成为可能。其次，利用计算机辅助审计技术，可以将社会经济各方信息汇集起来，及时地进行综合和分析，完整地把握被审计对象经济活动的实质，为拓展审计空间、加强全面管理和监督服务等方面打造有利的作业基础和信息平台。

二、计算机辅助审计技术对数据处理的高效与准确，有利于提高审计的深度。随着农业直补资金的覆盖面增大以及信息化的推广，审计人员面临的数据量以及性质发生了巨大的变化，传统的审计技术难以达到审计目的。农业直补资金审计惠及数百万农民，如果利用传统的审计技术，审计人员面对的将是几个房间的纸质报表，很难掌握审计内容的全貌，不利于从中确定审计的重点，难以充分掌握审计线索，存在很大的审计风险。运用计算机辅助审计技术，可以对大型数据库实施整体查询和分析，审计人员可以充分设置各种不同的数据条件运用其强大的搜寻、对比、汇总等功能，把符合条件的疑点充分揭露出来，便于审计人员从中分析和确定审计重点及发现线索，有利于提高审计工作的深度，减少审计风险。

但是，我们也应看到，现阶段在各审计项目中应用计算机辅助审计技术，虽然在技术和方法上与传统审计有较大的区别，但从审计程序方面来分析，其实施过程仍然遵循传统审计的工作程序。引入计算机辅助审计技术也不代表一劳永逸，传统审计有其不可忽视的重要作用，如何将两者有机结合更好地发挥作用，提高审计质量、规避审计风险，是现代审计面临的新任务。（作者单位：重庆渝富资产经营管理集团有限公司）