营改增对建筑业的影响

刘玉杰



营改增对建筑业的影响

刘玉杰

摘要：推行营业税的改革就显得极其重要。而建筑业作为我国国民经济的重要产业部门，营改增工作正在逐步展开，这也对企业有一定的影响，而且建筑业在重复征税方面矛盾比较突出，而“营改增”可以有效地避免建筑业重复征税的现象。但是因为建筑业的特殊性，建筑业“营改增”也存在着许多问题。因此，有必要探讨营改增对建筑业的影响，并且提出相应的应对措施。

关键词：营改增；建筑业；意义；影响；措施

一、建筑业实施“营改增”的意义

“营改增”是国家为了经济结构的调整而进行的改革，主要目的是为了能更好的消除各个行业间的由于税制要素具体规定的不同造成的行业间税负的实质性差异，更好的体现税收公平性；另外，营业税在征税方面主要采用全额征税制度，因为无法抵消前一个环节的税额，所以存在着重复征税的问题，专业分工越是比较明细的行业面临的重复征税的问题越是严重，长此以往必定会阻碍行业专业分工的进行，不益于经济的发展，而增值税则能从理论上解决这一问题；因为增值税的征收是需要以增值税发票为依据的、这样使国家能够更好地对产业链条进行掌握、以减少偷税漏税现象的发生。由此可见，营改增对引导国家的经济发展和完善税收制度具有非常重要的作用。

“营改增”对建筑业的发展起到促进的作用。首先，营改增对规范建筑业市场的竞争秩序起到作用；其次，营改增对重复征税的问题起到解决的作用，可以促进国内外建筑行业市场规模的拓展以及提高建筑业的质量。站在投资者角度，营改增可以减轻税负，缩减大量费用，提高营业利润，扩大投资规模;站在消费者角度，减低劳务价格和商品中税额可以促进消费，这样会促进建筑行业市场规模的扩大。营改增可以使出口退税从货物贸易向服务贸易的拓展，出口退税的深化效应形成。

二、“营改增”对建筑业的影响

1.“营改增”对建筑业的有利影响

营业税是针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人的营业收入征收的一种税。而建筑业交纳的主体税种是营业税，税率是3%。建筑业计税基础是营业额，是把成本中已经缴纳的税款作为营业额又征收的一道营业税，这样对于建筑行业来说会出现重复征税的现象。现在，建筑业的竞争是非常激烈的，利润也非常微薄，而且重复征税现象的存在更是消薄了建筑业的盈利水平。通过“营改增”后，增值税的抵扣链条可以得到完善，重复征税的问题可以消除，使税负更加合理化，进而实现了公平税负的目标。并且通过“营改增”，市场活动可以更科学，更进一步为建筑业的发展提供了机遇。

2.“营改增”对建筑业的不利影响

在建筑业只征收营业税的方式下，不需要考虑税收筹划的影响因素，税收的方法是相对简单的。税收改革后，建筑公司将从降低企业管理的各个环节的税收规划的角度，以达到税收减少，相比只征收营业税，这需要考虑的因素更多，大大增加了企业税收筹划的困难。

建筑业作为一个整体，“营改增”能够降低整体的结构性赋税，这并不意味着建筑企业能够获得税收减少的每一个环节，也有一些企业因为“营改增”造成企业税收的增加。

3.“营改增”对建筑业会计核算的影响

营改增后，会计核算科目设置变化会很大，针对企业一般纳税人的情况，“应交税费—应交营业税”科目需要增加多个明细科目，这样更有利于计算税费，而在账务核算上也有了新的要求。

“营改增”增加了会计核算科目，会使核算方法更加复杂。而营业税会计核算比较简单，在计提费用时，借记“营业税金及附加”，贷记“应缴税费—应缴营业税”。营改增后，由于增值税计税方法比较复杂，计税依据也较多，所以企业的会计核算科目也需相应的增加。

三、建筑业应对“营改增”的措施

1.从思想上主动接受“营改增”

在心理上、精神上无条件地接受“营改增”，首先，要深刻地理解营改增是国家宏观层面的事件，企业必须积极配合。“营改增”政策是国家为了完善税收制度，避免双重征税，减轻企业税负而实行的政策，从企业的角度出发，要积极配合，更好的实施这一政策。第二，目前以粗放型管理为主还是我国建筑企业的特点，按照营改增的变化，建筑施工企业所得税计算征收的税款，极有可能是加重的，所以只有提高企业内部的管理系统，提高企业管理水平，才能更好得处理营业税改征增值税的严峻形势。

2.加强纳税筹划，减轻企业税负

营改增系统将不可避免地打破原来的施工企业税收筹划系统。这一点无疑将对企业税收筹划带来了新的空间。建筑施工企业可以以获得的真正、客观、完整、可靠的会计信息和增值税发票信息为基础,选择税收筹划的切入点,并结合企业的具体情况制定税收筹划的正确步骤，而且创造最符合企业税收筹划的方案。建筑施工企业如何通过合理手段降低企业的税收负担是企业迫切需要解决的问题, 因此,税收筹划工作需要我们关注,细心了解税务征收管理过程。增值税与营业税相比,有更多税收筹划空间,利用这一优势,税收管理水平要提高,税收筹划工作要认真做好。

从税收特性看，企业如果在偷税、漏税、抗税等行为上钻空子，都会受到国家的严厉惩罚。我们应该进行税收筹划，企业在不违背国家相关税收法律制度的前提下，选择合理的方法少缴税、迟缴税等。

建筑业实行营改增后，假如能将原来计入成本的增值税进项税额充分抵扣，则可减轻企业税负。站在长远看，一般纳税人的税负低于小规模纳税人，因此，对于建筑行业，可以扩大经营范围，从小规模纳税人转变为一般纳税人，从而获得税收减免。你可以合理选择供应商和分包商实施降低企业的税收。

3.改进企业会计核算，加强企业管理

(1)加强建筑企业对会计人才的培训。对于建筑企业的会计人员来说营改增是不熟悉的，面对增值税专业发票的管理、应纳税额的计算等问题，这就需要会计人员在职业能力上要有很大的提高。建筑企业要顺应时代潮流快速有序地加强对会计人员进行职业培训，提高会计人员税务知识的掌握水平，会计人员自身应及时掌握新政策，各种相关业务要熟悉，提高账务处理能力。为了保证建筑企业生产经营活动的顺利进行，税收工作的核算和管理要加强，规避企业税务风险，不必要的成本降低，实现企业的持续健康发展。

(2)建筑企业的内部流程要优化。建筑施工企业信息化建设要实现，提高会计管理系统的水平及提高财务信息有效性，建筑施工项目的分散造成的通讯和交通不便的问题也要减少，建立和完善会计数据处理系统。会计数据处理系统的建立可以确保增值税扣税凭证的完整性。

四、结语

营改增将随着我国经济的不断发展也将得到进一步的完善。施工企业在管理中的抵扣过程还不是很完善，面对“营改增”的不断完善建筑企业必须积极的进行调整，从而为企业创造一个良好的税收政策环境。“营改增”的实施对建筑企业的影响是多方面的。建筑企业应该根据形势的变化，结合企业的实际情况，应分析“营改增”方方面面的影响。建筑企业应争取机会，抓住机遇，制定调整发展战略，缓解企业的税收压力，节省更多的资金用于企业的其他方面的投资。同时，施工企业在财务管理水平方面要提高，加强完善管理系统，税收筹划的有效性利用税收政策进行调整，产业结构要科学地调整，企业的市场竞争力得到提高，和企业在发展过程中的需求相适应。(作者单位：郑州工业应用技术学院)

参考文献:

[1]路宪文.谈建筑行业营改增的必要性.企业研究,2013

[2]伊志华.初探营改增初期对建筑业税负的影响.会计师,2012

[3]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响.现代商业,2012

作者简介：刘玉杰(1982-)，女，汉，中级会计师，郑州工业应用技术学院商学院专职教师。