浅谈我国汽车税费政策现状及对策

孙晓侠



浅谈我国汽车税费政策现状及对策

孙晓侠

摘要：文章首先介绍了我国汽车税费现状，其次从宏观视角揭示出目前我国汽车税费政策中存在的主要问题，最后结合我国实际情况，提出了完善我国汽车税费政策的相关建议。

关键词：汽车；税费政策；建议

汽车产业是国家税收收入的重要来源之一，汽车在生产、购买、使用、保有、进出口等环节都会涉及到各种各样的税收，而国家对某一行业的宏观调控往往通过制定一定的税费政策来体现。目前我国汽车税费体系是比较完善的，其对汽车产业的发展起到了引导、鼓励和调整的作用。我国对整车所征收的主要税种有增值税、消费税、车辆购置税、车船税，进口汽车还要缴纳关税；征收的主要收费项目有新车牌证费、新车检验费、年度检验费、养路费和保险费等。

然而当前我国汽车税费体系也存在着税种缺失、税费规定不合理、税收功能发挥不充分等问题。针对以上问题，有必要从综合层面上认清税费政策对整个汽车行业乃至国民经济发展的重要作用，进而提出完善我国汽车税费政策的建议。

一、我国汽车税费政策存在的主要问题

(一)税费设置不合理，宏观调控作用不明显

我国在对不同汽车税费的征收上差别较小，比如在对汽车使用上的收费，一般都是按照汽车名义上的运输能力进行计算的，但是各种汽车大小、运输能力都存在着比较大的差异，但是所承担的运输管理费、养路费等确实一样的；在进行营业用汽车收费方面，没有切实做到从提高其社会经济效益的角度出发对营业用汽车适当减负，反而提高了对其的收费标准，这对汽车营运业的发展较为不利，难以充分发挥会出营业用汽车的社会经济效益；在对各种类型的汽车收费政策上区别较小，比如在私车与公车、经济车与豪华车、低污染低耗能车与高污染高耗能车上的收费没有做出比较明显的区分。发达国家普遍采用对汽车实行差别税率从而对汽车市场进行调控，我国在汽车市场调控上海缺乏较为明显的导向性，税率差别比较小，这让汽车工业的发展没有突出重点，发展思路也不清晰。

(二)汽车购置税负重、门槛高

我国在汽车税率政策上主要表现有三个特点：首先是汽车价外的费多；其次是从汽车上征收的费用比税多；第三是在汽车的购买环节税费比较多。目前，在有关汽车消费的税收主要包括：增值税、消费税、车船税和车辆购置税四项，而收费项目则包括有：驾驶证费、养路费、交通事故处理费、车辆通行费等等。事实上，除去这些国家所征收的税费以外，部分城市还需要缴纳一些如：车牌照费、新车检验费等各项费用，此外还有尾气证费、牌架材料费、新车上线洗车费、污染检测费、驾驶员安全学习费、重点交通建设资金等等。

(三)税费功能错位，管理混乱

收费的项目和主体比较多，而且乱收费、交叉收费的现象较为严重。目前有许多地区设置了诸多收费项目，各种税收的主体达到了数十家，收费项目也很多，部分收费项目实则是变相的收费。比如在一些地区轿车的入户费已经达到轿车价格的20%～30%，已经大幅超出了国家的征收税额。用户虽然已经缴纳了养路费，但是一些地方却又增加了道路设施费、立交桥建设费等等费用，在有些地方甚至还想汽车用户征收了附加教育基金费、城市增容费等费用。

二、我国汽车税费改革的政策建议

(一)调整现行消费税政策，引导汽车合理消费

对现行汽车消费税税率进行调整，总的原则是：降低对小排量汽车的消费税税率，提高对大排量汽车的税率。因此，建议在现有政策的基础之上，进一步加大改革力度，把排量在1.0升及以下汽车的消费税全部取消。

消费税最初开征的时候叫“特别消费税”，小轿车、小客车都是特别消费品，所以要征收消费税。在特定时期消费税政策作为国家宏观调控手段，为抑制投资过度膨胀，促进国民经济协调、健康发展起到了一定作用。但由于目前国内外经济形势发生了很大变化，消费税政策也应做出相应的调整。如前所述，继续对作为生产资料的商用客车征税不但不会对经济起到调控作用，而且会带来许多负面的影响和效应，因此建议取消针对中轻型商用客车征收的消费税。

此外，汽车消费税应尽快由目前在生产环节由企业代缴复原为在流通领域由消费者个人缴纳，充分体现“谁消费谁付税”的原则。

(二)理顺出口退税程序，改进出口退税方法①

采取有效的扶持措施，对经营良好、遵纪守法的汽车公司进行鼓励和扶持，扩大其经营规模，比如可以给予其金融信用担保，优先予以办理出口退税，适当放宽相应限制等。通过一系列的优惠和扶持措施，将这些进出口公司发展为汽车发展的新增长点。

一是在退税审批的环节中，需要改进实行调查、复函和电子碰撞的做法，实行一次上报审批的方式，也就是出口企业在申报退税时就备齐生产企业的相关证明，以此作为依据，而出口企业如果具备了一级国税部门的相关证明后，一般就不需要再作重新核对，以此来避免出现重复审核的情况，提高工作效率，加快退税款的返还速度。

二是从长远的角度来讲，需要切实推行免抵退税机制，最大限度地减少税款退库。同时还需要对免抵退税操作办法进行改进，以简化流程。从近期上来讲，可以在当前先实行征、退税机关全国联网的方式，实现信息共享。

三是逐渐放宽出口退税对外汇核销单的审核，最终将外汇核销单与出口退税脱钩。从目前的情况来讲，可以从先放宽出口退税以企业类型来区分的办法，降低A、B类企业标准，让信誉良好的大型汽车出口企业在进行退税办理时可以暂缓提交收汇核销单。如此一来，能够让一些具有较大规模的守法企业快速拿到退税资金，以加快自身的资金周转速度。

四是退税工作是一项较长且系统的工程，在切实工作中容易因为关系不清而产生各种摩擦，进而拉长退税的周期，导致企业长期不能获得退税资金，造成企业流动资金短缺，所以，有关部门可以出台相应的规定，改善退税流程、明确各环节中的责任，加快退税速度。

(三)适时取消车辆购置税，改善购车外部环境

目前我国车辆购置税实行单一比例税率10%，此项税率由消费者在购买环节中进行一次性缴纳。税率过高，在很大程度上加重了购买者的负担。建议可以在短期之内适当降低税率，同时也可以按照汽车消费税政策，依照汽车排量的大小来设置不同档的税率，与消费税一同收取。对小排量、低污染、低能耗的汽车可采取适当的优惠政策，鼓励小排量汽车，在另外一方面，车辆购置税“最低计税价格”的调整对市场反应应更加及时、准确，以减少消费者的负担。从长远来看，车辆购置税可以在必要的时候取消，这对促进汽车消费、拉动经济快速发展的积极作用较大。

(四)尽快出台燃油税，减少和规范公路收费

以燃油税取代公路养路费、公路客运附加费、公路运输管理费、航道养护费、水路运输管理费、水运客货运附加费，以及地方用于公路、水路、城市道路维护和建设方面的部分收费，既是燃油税改革的目标，也是我国“费改税”工作的重中之重。燃油税的设立具有重要意义，它意味着我国税改步伐推进了一大步，对解决当前车辆混乱收费的问题具有重要作用；引导消费者走能源节约的路线，较好的反映公路用户使用公路的频度和强度，对于促进我国经济可持续发展具有积极意义。(作者单位：辽宁广播电视台)

注解:

①邱现东.调整税收政策是我国汽车产业发展当务之急.税收征纳,2006,(2):20.

参考文献:

[1]黄为民.《燃油税》出台对我国汽车市场的影响.汽车工业研究,2007,(8):11 - 13.

[2]马国强.中国税收.第1版.大连:东北财经大学出版社,2008.106-109.

[3]邱现东.调整税收政策是我国汽车产业发展当务之急.税收征纳,2006,(2):20.

[4]雀龙.我国汽车税费政策分析.商用汽车杂志,2005,(8):27 - 30.

[5]覃先文,柳现青.现行税收政策对汽车产业发展的不利影响.经济研究参考,2003,(39):18.