税收筹划在企业财务管理中的运用

李燕

摘 要：税法筹划与企业财务管理紧密相连，日益受到重视，但把税法筹划运用得法却是需要灵活去掌握，只有真正掌握税收筹划在企业财务管理中的运用途径和应注意的问题，才能发挥税法筹划的作用，为企业带来效益。

关键词：税收；财务

一、税收筹划在企业财务管理中运用的必要性

（一）税收筹划能够促进企业财务管理水平的提高。在很多企业中，尤其是中小企业，财务人员的能力普遍较低，对财务管理的认识局限于财务核算。与企业管理层的要求有着一定的差距，企业管理层希望通过对经营、投资和理财的事先安排，尽可能的节税。但财务人员往往只能做到减少税金或者推迟交税，这样的做法有着极大风险，如果审计严格就可能被指认为偷税行了，就会被加倍的处罚，并且为企业带来不良记录。

（二）税收筹划有助于企业财务管理目标的实现。企业利润的增加依靠提高收益和减少支出来实现。税收作为企业重要的支出项目，占到企业利润的相当大的比重。如果能够做到经营、投资、理财的事先妥善安排，选择最为优化的纳税方案，则可以为企业节约更多的资金，实现企业的利润最大化。

（三）税收筹划是企业财务决策的需要。财务管理中筹资、投资、生产经营、利润分配等财务决策的制定都与税收筹划有着紧密的关系。企业无论进行怎样的经济活动都会考虑到税收因素，因此，哪些环节可采取税收筹划，直接影响着企业投资的方向，企业可以参考税收政策，选择纳税低但收益较高的生产方式。企业的财务核算必须时刻考虑到税收的影响，只有在税收政策导向的情况下，企业才能全面分析投资的项目，做出有利于企业利润最大的决策。

（四）企业向海外市场扩张需要税收筹划。随着经济全球化的发展。现代企业走出国门已经不是新鲜的事情，然而具体到哪个国家去投资，选择什么项目。税收因素都是重要的考虑项目之一。每个国家对某一行业的税收制度不同，利益的分配也就会不同。有些国家会开出优惠的税收制度吸引企业来投资，这对于企业来说会减少很多的税收负担。

二、税收筹划在企业财务管理中的运用

（一）筹资活动中的税收筹划。在企业经营中，筹资是一项重要的财务管理内容，但筹资同样有着税收的支出，税收会无形中加大筹资的成本，而筹资成本过高，不但不会给企业带来收益，反而会给企业带来亏损。因此税收是筹资中必须考虑的环节。企业筹资有权益资本筹资和债务资本筹资，究竟采取何种方式，首先要拿出不同的税收筹划方案，互相进行的对比，尽可能最大程度上降低税收支出，以保障筹资的收益。

（二）投资活动中的税收筹划。企业经营的目的即为产生最大的利润。而税收的多少很大程度上影响着企业的利润。企业在投资活动中，要进行积极的税收筹划，能利用则要利用到国家对某些行业、某些领域的税收特别照顾政策，使利润收益最大化。

（三）经营活动中的税收筹划。经营活动维系着企业的存活。而经营的每一个环节都存在着税收筹划，在收入的税收筹划里包括：采购环节的税收筹划，销售环节的税收筹划。在成本费用的税收筹划里包括：利息支出的税收筹划，公益、救济性捐赠的税收筹划，折旧方法的税收筹划，工资费用的税收筹划。充分利用在收入和成本费用的各个环节中的税收筹划，尽可能帮助企业节约资金。

（四）利润分配中的税收筹划。税收筹划则在很多方面可以为节省许多资金。一是利用税前利润弥补以前年度亏损，当企业发生亏损时，可以使用下一年的税前利润弥补，企业以盈利弥补亏损，少交所得税，从纳税中获得收益。二是利用再投资优惠的税收筹划。三是保留在低税地区投资的利润不予分配，可以减少企业的税收负担，从纳税中获得收益。

三、税收筹划在企业财务管理中运用应注意的问题

（一）税收筹划应从整体、系统地进行考虑，整体效益为上。税收筹划的目的是实现企业利润的最大化，尽可能多为企业带来更大价值。但在税收筹划时，要从整体上进行通盘考虑，不能因为税收筹划而顾此失彼，更应该从企业投资、生产、销售等各个方面进行综合筹划，把税务筹划当作其中的一个环节，否则容易犯丢了西瓜捡芝麻的问题。

（二）不钻税法空子，不做违反政策导向的税收筹划。纳税是每一个企业应尽的职责。国家税法的根本在于对社会需求分配形式。作为企业财务人员，要认真积极地学习税法，税收筹划所做的事情必须限定在法律允许的范围之内，企业可以利用这一权益为企业所用，但如果一味的想减少交纳税收，必然导致产生违法的后果。

（三）关注税法动态，了解最新税法信息。税法是在随着国家政策的调整而不断与之相适应，作为企业要紧密关注税法的变化，吃透国家经济政策的内涵，这样在做税收筹划时，就能做到心中有数，不出差错。

（四）税收筹划必须遵循成本效益原则。税收筹划的运用在财务管理中涉及多个方面，在运用的过程中需要注意税收筹划的成本，如果采取税收筹划的方案是否带来比不采取税收筹划更多的其他费用开支，一味想降低税收成本，但却从整体上看收益却并未增加，甚至减少。

（五）税收筹划应注意风险的防范。税收与企业的经济环境和国家政策的调整紧密相连，当外部环境发生变化，都会给企业带来风险，应该在制定税收筹划时就应该意识到可能发生的问题及对策，而不应等到出现问题再想办法，给企业带来损失。