企业财务内部控制探析

孟宪红

摘  要：在市场竞争激烈的大环境下，企业必然面临各种不确定性风险，且易被风险所影响。而建立、完善企业财务内部控制能够有效的应对各种风险，避免企业经营活动遭受损害。加强企业财务内部控制的制度制定和执行对于企业规避风险的作用不言而喻，但当前企业在财务内部控制上存在一定的问题，本文就当前企业的财务内部控制问题提出建议。

关键词：财务;内部控制;对策

一、我国企业财务内部控制存在的问题

（一）企业忽视财务内部控制的重要性。当前我国企业在制定企业规章制度上逐渐与国际市场经济运行规章靠拢，但更多的仅仅是流于形式，而未深刻认识到财务内部控制的必要性。导致我国部分企业的内部控制机制尚存漏洞，部分领导层在思想上缺乏对内部会计控制的意识，最终使得企业内部控制失效，影响了企业的正常运行。

（二）企业缺乏监督财务内部控制的体系。由于财政部要求企业建立内部控制体系，企业往往只是为了应付上级单位的检查，为了能够使上级单位满意而走过场，制定了一系列的内部控制工作，一旦检查过后，企业懈怠执行、维护及优化内部控制制度，最终影响正常企业内部控制程序执行，同时缺乏相应的监督，导致执行效果欠佳。

（三）企业财务内部控制权责混乱。当代企业基本上都做到了经营权与所有权分离，但出现了滥用经营权的现状，导致出现了独断专横、以权谋私等滥用职权操控财务问题，这产生的直接后果就是内部控制制度无法严格执行。比如部分企业的财务操作不规范，企业的相互牵制制度等不完整，或者有部分制度，但并未认真执行。同时在会计核算程序上，人为操纵利润，导致并未真实反映企业的财务状况等。混乱的财务管理制度和不规范的财务操作严重影响了财务管理的内部控制。

（四）财务人员综合素质较低。在一些企业的财务部门，有些财务经理并不是科班出身，尤其是在一些国企，更多的是半路出家学的财务，这就使财务经理缺少财务管理的长远眼光，只是考虑当下的财务管理工作，影响了企业领导层在制定企业发展规划时难以做出正确决策，使企业难以延续正确的路线，发生偏差。

二、改进企业财务内部控制的对策

（一）建立有效的财务约束机制。首先企业应设置严格、有效、合理的财务约束和激励机制，保证有法可依;其次应招聘具有丰富管理经验的职业经理人，通过职业经理人的严格管理，使其有法必依。通过有效的财务评价机制和职业经理人严格执行财务内部控制制度，激励财务人员遵守各项财务规章制度，做到相互监督会计流程，共同督促学习规章，以维护企业利益，产生良好内部控制效果。

（二）提高财务数据的安全性。在信息化大背景下，企业更多采用是财会系统对自身的经济活动进行做账处理。但信息化财务系统在运行过程中，数据容遭到无痕迹篡改，同时一旦无授权人员破解系统密码，可能造成企业财务信息外泄。因此在信息化环境中，企业的财务部门应及时发现财会系统的漏洞，并制定相应的补救方案，做好财务数据安全措施，明确规定非授权人员不得接触任何财务硬件和软件。各级财务人员进入财务系统要获得相应上级的授权，这样提高了财务数据处理时的监督职能，使得工作人员相互制约，相互监督，提高内部控制的有效性。

（三）优化内部财务审计制度。健全的内部审计制度能对内部控制产生良好的效果，因此应加强内部审计。内部审计能够弥补外部审计在在实现公司治理功能方面的不足。企业应在设置内部审计部门的基础上，要求审计人员保持独立性，同时应在企业内部实行风险导向的审计制度，并不断完善内部审计制度，能有效防止舞弊和错误的发生，进而提高企业的运营能力，并向企业高层提供针对风险管理的建议，及时排除企业在运营中存在的风险，最大程度上保证企业发展壮大。

（四）提升财务人员的业务能力。首先企业的财务部门要和人力资源部做好招聘人员的沟通，通过制定、优化财务部门的用人规章制度，提高聘用工作人员标准，测试招聘人员的素质高低，加强其岗前培训，做到入职前的万无一失。另外，财务部门应充分使用职工教育经费，通过开展培训课，使在职人员其能熟悉最新的法律法规，不断提高其业务能力，此外，也应持续对在职人员强化职业道德教育，使其深刻理解会计流程不规范的危害，迫使并激励他们提高执行内部会计控制的强度，以便营造出严格遵守内部控制的大环境，最终以促进财务工作水平的提高。

（五）采用全面预算管理体系。全面预算就到依据企业目

标，编制企业财务、资本以及经营等的年度总收支计划。全面预算管理体系是财务管理工作中不可或缺的一部分，也属于企业财务内部控制的重要组成部分。企业在实践全面预算管理体系时，在建立健全科学的全面预算管理组织机构的基础上选择适合企业预算编制方法、

结束语：与此同时，企业在吸收并执行上述的改进企业财务内部控制的对策过程中，还应做好做好风险管理措施，并建立健全风险预警系统，做好企业财务分析报告，尽可能的使风险降到最低。以促进实现企业财务内部控制最优效果。

参考文献：

[1] 常雪峰.谈如何健全和完善电力企业内部控制[J].科技情报开发与经济，2011（03）.

[2] 贾晓晖.浅析国有企业财务内部控制体系[J].中国外资，2012（17）.