探讨企业应收账款的风险控制

摘  要：。企业为了追求更大的经济利润，就通过应收账款的销售方式来扩大经营规模。这必然会导致一些应收账款的回收风险。因此，笔者作为重庆横河川仪有限公司的会计师，认为我们必须尽快强化企业应收赃款的风险控制工作，让企业把经营管理中的财务风险降到最低点，提高自身的经济效益。

关键词：企业;应收账款;风险控制

企业的应收账款是指企业由于销售商品或提供劳务等业务，应该向购货人或接受劳务人收取的款项，但是由于一些原因而形成了赊销的债权方式。它的本质就是销货企业给予购货人的一种商业信用，一旦客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素发生了某种变化，应收账款就有可能形成坏账或死账，导致企业资金周转困难，最终引发企业丧失可持续经营的能力。因此，笔者作为重庆横河川仪有限公司的会计师，强烈的感受到了应收账款的风险控制迫在眉睫，企业必须采取有效措施对应收账款进行风险控制。

一、企业应收账款风险的具体表现

企业为了扩大销售额度，占领更多的市场份额，有时会以应收账款的方式进行赊销。那么，它就会引发应收账款风险。具体来说，企业的应收账款会由于某些因素而无法顺利收回，从而使得企业资金占有量不断增加，企业的资金成本也会随之增加，长期以往，有可能导致企业的资金周转问题。除了回收时间方面的风险，企业应收账款还会产生成本风险。此外，企业的应收账款在数额方面也会存在一定的风险，因为一些企业的应收账款的回收数额方面存在隐患，一旦无法全部收回，就到造成坏账或呆账，有可能恶化企业的财务状况。

二、企业应收帐款风险产生的原因分析

（1）越来越激烈的市场竞争导致的。在市场经济条件下，企业为了在激烈的市场竞争中扩大自己的市场占有份额，就必须增加市场份额。企业因此而采取了多种多样的销售手段来吸引客户，其中，应收账款赊销方式就是一种重要的销售手段，因为在一些情况下，客户更希望通过购买赊购产品或服务来获取一定的资金。而企业为了扩大自身的产品销售量，并接受了这种信用销售方式。但是，应收账款的回收会存在一定的风险;（2）企业的风险防范意识还不够强。我国很多企业只是盲目的扩大经营规模而采取了应收账款的赊销方式，并没有强烈的风险防范意识，更没有建立一个客户信用评价体系，也缺乏配套的信用管理制度及赊销制度，它们针对不同企业采取了同样的赊销方式。这就往往会导致企业应收账款面临着不同程度的财务风险;（3）没有科学完善的内部管理制度。企业的内部管理制度还不够科学完善，并没有把应收账款的责任分解到具体的个体或部门，一旦发生问题，企业很难找到实际的责任人。而那些经办应收账款的人员也没有用尽全力去收回应收回的账款，最终导致企业面临着坏账或呆账的财务风险。还有些企业的销售人员主观上采取赊销方式，并把应收账款的回收转移给财务部门。

三、企业应收帐款风险控制的必要性与重要性

企业在市场经济环境下，必然会遭遇一定的经营风险。其中，应收账款风险就是其中之一。这是因为市场经济本身就属于一种风险经济，企业只要在市场经济环境下进行经营活动，其风险与收益就是共存的。那么，企业本来是通过应收账款这种赊销方式来扩大销售量，试图获得更大的市场占有率。这就要求企业有效监控其中所蕴藏的风险，让它真正成为一种良好的商业信用，增加企业销售收入，提高企业的经济利润。同时，企业的应收账款风险控制也是非常重要的。一旦企业不能及时收回应收账款，就可能造成企业严重的资金问题，企业的现金流量比率严重下降，最终会大大降低企业的偿债能力。因此，企业必须重视和加强应收账款的管理工作，控制其中潜藏的风险，避免企业陷入财务状况恶化甚至濒临破产的危险境地。

四、企业应收帐款的风险控制的具体措施

（1）企业应该做好应收账款的事前控制工作。这就是说，企业在采取应收账款的信用赊销方式之前，就应该对赊购产品或服务的客户资信情况进行详细入微的调查，并进行严格的评估。具体来说，对于那些资信情况一般的客户，企业在采取赊销方式前，要求客户提供相应的抵押物。对于那些资信情况良好甚至优异的客户，企业就可以让其分期付款或者同意赊销。无论是何种资信的客户，企业遇到提前付款或者现金付款时，应该给与一定的优惠折扣。此外，企业在对应收账款进行事前控制时，还应该确保签订的合同内部清晰准确，要确保合同中每一个条款都符合合同法的规定，以便防范后期的应收账款收回障碍。那么，企业的事前控制中，常常使用的应收账款控制方法就是保本控制法。这种控制法的基本理念就是要让企业提供赊销方式的同时，能够保证企业维持正常的生产经营。一般来说，企业的赊销商品价值量最多是已经实现的现金毛利。否则，就容易导致企业的财务风险。因此，企业应该严控赊销总量，或者对某一个客户的赊销量进行严格控制;（2）企业应该做好应收账款的事中控制工作。这就是说，企业在做好事前控制准备工作之后，应该要全程跟踪企业的应收账款的流动情况，切不可盲目的放任不管。企业必须采取积极有效的措施来加强对于应收账款的跟踪管理工作。具体来说，企业自从应收账款诞生之日起，就应该采取科学合理的方法，及时且准确的监控应收账款，及时了解清楚企业的还款能力。对于那些马上要到期的应收账款，企业应该提前一段时间给客户打招呼，并安排专门的人员或部门与客户针对应收账款问题进行沟通与交流，采取全程跟踪收回的方式，一直要到客户把应收账款全部付清为止。企业如果在跟踪应收账款的过程中发现了客户无法及时偿付应收账款，就应该及时转变自己的收回方式，比如说可以采取债权转让控制法，把应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位，最终从这些代理机构或单位获取一定的资金。客户在还款时往往只需要直接付款给购买者，即使发生坏账等财务风险，企业也没有责任进行承担。尽管说企业采取这样的应收账款收回方式有些折扣或者手续费方面的损失，但是，比起债务追讨花费的人力、物力和财力来说显得更为实用。如果赊销客户的付款能力的确较低，那么，企业可以使用债转股的收回方案，直接参与到客户的经营过程中去，帮助客户优化经营决策，提高其经营效益，并为应收账款的顺利回收提供可能性;（3）企业应该做好应收账款的事后控制工作。有些企业采取的赊销方式已经产生了坏账等不良财务现象。那么，企业就应该针对此问题强化事后应收账款的风险控制工作。这就需要企业对坏账发生的原因进行深入细致的分析。如果拖欠导致的坏账行为是善意的或者不可控的，比如说，客户经营不善、自然灾害或国家政策调整等原因导致的，那么，企业就应该再重新考虑应收账款的收回时间点，可以允许客户拖延付款时间或是加收一定的逾期补偿等，帮助客户度过经营难关。但是，如果企业发现赊购客户的拖欠行为是恶意的或者故意的，那么，企业就应该采取法律诉讼的手法来强化对应收账款的风险控制，比如说企业通过法院冻结客户有关财产，或者对客户财产进行保全。当然，法律诉讼过程中必须注重时效问题，从而为企业的应收账款收回找到最后的挽救渠道。

参考文献：

[1] 李立群.浅谈应收账款的分析[J].内蒙古科技与经济，2004，（24）

[2] 孟秀芳，池玉慧，邹庆红.浅谈加强企业应收账款的管理[J].山东水利，2003，（11）

[3] 张淑英.浅谈加强企业应收账款的管理[J].一重技术，2005，（01）

作者简介：杜雪虹（1975-），女，籍贯：重庆，现有职称：中级会计师，工作单位：重庆横河川仪有限公司，研究方向：对应收帐款的控制与管理。