对三九集团内部控制的设计研究

李雪娇

摘  要：本文分析了目前企业内部控制中存在的主要问题，论证了完善企业内部控制制度的主要措施，从而得出了只有建立完善的内部控制结构、不断提高从业人员职业技能素质以及职业道德素质偏低以及加强企业内部控制工作的规范性，才能有力的提高企业内部控制的水平。

关键词：经营状况;内部控制;会计核算

一、内部控制的概念以及重要性

（一）内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个企业为了实现企业的经营目标，保证企业资产的安全完整以及企业会计信息的安全可靠，而采取的一系列措施。是指企业在经济管理活动中形成的业务组织形式与职责分工制度。内部控制的目的在于改善企业的经营状况，提高企业的经济效益。内部控制措施随着企业的经营发展而不断发展，由最初的保护企业内部资产的完整发挥到企业环境控制、信息沟通、以及监控等多方面内容，目前在企业的经营发展中发挥着重要的作用。

（二）加强企业内部控制的重要性。加强内部控制企业获得发展资金的主要手段，通过加强会计核算、加强企业资金的管理以及对成本的控制，并不断引进先进的计算机等科技手段优化企业财务控制管理系统和分析方法，逐步建立健全集中的企业财务管理方法，不断提高信息传递的及时性、真实性与集成度，从而实现信息的集中储存资源共享。

二、三九集团简介

三九集团是一家规模宏大的上市企业，企业经营管理情况良好。该集团涉足多个经济领域。该企业始创于1992年，并于九十年代中期正式在上海的证券交易所挂牌上市，成为上市公司。最近几年，该集团的众多分公司也迅速发展，逐渐成为国内发展速度快且前景广阔的新兴公司。经过调查，未来几年，该企业将以“增效提速、做强主业”为中心任务，大力调整企业的组织结构，精简人员安排，保证企业资金能够正常运转，实现生产经营的稳步发展，从而保证经营状况的稳定，在上百亿的基础上更上一层楼。为了进一步提高企业内部的运营管理效率，实现企业未来的经营目标，该企业进一步调整了会计业务，努力实现了会计的内部控制，并取得了巨大的成功，但是在很多方面仍存在巨大问题。

三、该企业内部控制的现状

在危机爆发之前，三九集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已经严重失控，深圳分公司债权银行贷款已从98亿上升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者共计180亿元。该企业对内部会计控制的认识力度不足，而且相关的财务会计部门缺乏大量的高质量的会计信息。该企业的主要业务就是商品的流通，因此，在企业内部其他管理部门，尤其是会计部门所占的比重非常小，于是该企业也忽视了不能直接赢利的内部会计控制制度。虽然在该企业，会产生的大量的原始会计信息，但是由于企业内部缺乏专业性较高的人才，无法整理出相应数量的优质的，可应用于生产经营的会计信息该企业的内部控制制度运用不充分，从而导致了该制度在经营过程中的滥用，并导致了一些不必要的损失。

四、该企业内部控制中存在的主要问题

经过调查研究得出，该公司内部控制中存在的问题主要包括以下几个方面：

（一）没有建立相对完善的内部控制结构。该企业的内部控制机构是设立在其他管理机构之下的，并没有完全的独立出来，成为上市公司内部一个具有独立管理能力的组织。因此，该内部控制部门在遇到工作问题的时候，并不能独立的做出决策和计划，严重的影响了工作的进程和工作，并且由于控制部门的大多数工作人员都受着上

（二）从业人员职业技能素质以及职业道德素质偏低。由于上市公司受到传统观念的影响，缺乏对内部控制工作应有的重视。因此，当前国内虽然很多的高等院校都开设有会计控制专业，但是由于学生思想观念的落后，选择该类专业的人数十分的少。从而导致了该上市公司的控制部门的从业人员不仅学历水平相对较低，而且还缺乏一定的专业知识和技能。因此导致控制工作只能做一下表面工作，并不能真正的应用于企业的经营管理之中，不但增加了企业的管理成本，而且在一定程度上降低了企业的工作效率。

（三）该公司公司的内部控制工作是缺乏统一性、规范性以及实用性。该公司对内部的控制工作重视力度不够，虽然近几年为了适应市场的需要，该企业都完善了自身的内部控制机构，但是由于并没有形成统一、规范的内部控制系统，且有关控制的大部分工作都没有规章制度的约束和指导，因此，导致了内部控制虽然经常做，也得到了一些较为科学的结果，但是缺乏实用性，并不能广泛的应用于企业经营管理之中。

五、解决该企业内部控制问题的主要措施

本文认为完善该企业内部控制的措施应该从以下几个方面进行：

（一）建立完善的内部控制结构。通过与国外大型的上市公司内部控制结构的对比，我们可以十分明显的发现，如果要想保证公司内部控制结构强有力的执行性和权威性，就必须强化对董事会的管理和监督，尽可能的保证企业内部的最高权力机关之下，能够设立相应的控制管理机构，从而精简企业内部运行管理机构，实现对本企业内部控制部门的直接管理，在其保证工作独立性的同时，做到对内部控制数据的无误处理。

（二）不断提高企业内部控制人员的职业技能素质和职业道德素质。该公司内部控制人员职业技能素质及职业道德素质偏低是阻碍该公司进一步发展的主要措施，通过加强对该公司内部控制人员的岗前培训以及在职培训，不断提高企业的对内企业内部的控制能力，从而不断增强企业内部控制工作的协调性与稳定性。通过采用先进的内部控制方法，不断引进国内外先进的内部控制经验，促进企业内部控制人员对企业货币资金的控制、对成本费用的控制、对工程项目的控制以及对实物资产的控制，不断明确企业对内部控制环境的掌握、对企业内部控制目标的明确以及对企业内部控制制度的完善，在不断完善企业内部控制制度的情况下，促进企业经济效益的不断提高。

（三）加强企业内部控制工作的规范性。控制规范以及人员安排是影响一个部门，乃至整个企业能否正常运行的关键。灵活的控制规范，可以保证在工作中能够充分的面对各种突发状况，并在最短的时间内，寻找出最有效的解决方法，做出科学合理的决策，保证整个组织结构运行的有序和流畅。因此，该企业应该加大对财务会计部门的重视，努力通过一系列的深入的调查和研究，对企业内部会计控制的组织结构，做出合理、有效的调整。另外，企业应该加强财务会计部门人才的培养，并经常通过一些技能培训，提高其专业素质，同时，企业的管理人员要保持清醒的头脑，做出合理有效的人员安排，尽量保证“人尽其能，各尽其才”，从而形成一个运行有序的、可控制的内部会计管理制度，实现该企业成本的降低，进一步提高企业的内部管理效率。

综上所述，我国企业内部控制在提高工作效率，减少不必要损失以及完善现代企业制度的建立等方面，起了一定积极作用，但目前的相关法律法规不健全，并且控制工作缺乏一定的规范性。因此，上市公司必须不断加强对内部控制工作的认识程度，不断通过完善制度以及提高人员素质提高企业内部控制的力度，从而在激烈的市场竞争中占据有力地位，为企业的经营决策提供有力的信息。正是对控制信息的及时性与准确性的迫切要求，为企业内部控制研究工作的发展提出了新的课题。

参考文献：

[1] 牛福. 上市公司内部控制鉴证的现状及问题[J]. 会计之友（中旬刊）. 2013（10）

[2] 张宜霞. 企业内部控制评价方法的比较[J]. 会计之友（上旬刊）. 2013（01）