做好应收账款管理促进吉林省中小企业快速发展

摘  要：中小企业的发展备受瞩目，本文重点对该类企业的应收账款进行分析，列举了中小企业应收账款居高不下的原因和风险，并针对如何进行中小企业应收账款管理问题提出了相应的解决措施，希望对促进吉林省中小企业的快速发展有所帮助。

关键词：应收账款;管理;吉林省;中小企业;发展

一、吉林省中小企业应收账款的现状

（一）吉林省中小企业应收账款比例过大。这是制约吉林省中小企业资金流动及发展扩大的一个重要问题。据统计，吉林省中小企业的赊销比例在逐年增加，约占企业销售收入50%左右，而发达国家发达地区仅的20%，随着时间的推移，每年应收账款总额仍在逐年递增，2012年1624家吉林省中小企业年报数据显示，应收账款总额占销售总额比例在60%以上的公司有

146家，占8.99% [1]。

（二）部分中小企业主要通过应收账款扩大销售，减少库存。目前，市场竞争日益激烈，新入市场的中小企业为了避免自己被淘汰的厄运，就必须发挥自己的竞争优势，抢占尽可能多的市场份额。但由于中小企业初创，品牌信用、产品或者服务等处于劣势市场竞争地位，销售渠道不畅通，形成库存积压，为减少积压以及保管产品形成的管理费、仓储费，一些中小企业不得不采取赊销这一手段来吸引广大的潜在客户。例如：长春一汽合成材料有限公司、大禹电器有限公司、麦克斯韦地毯有限公司、禾丰米业有限公司等都是使用这一销售手段，盲目的追求销售量，导致没能收到现金的虚拟利润的现象严重，疏于回收货款的管理，现金不能及时回笼，造成企业资金周转困难。

（三）企业法律风险方面的管理费用投入过低。大多中小企业创立初期缺少法律顾问，产生了对政策的依靠心理和对法律权威的不恰当理解，大多数中小企业认为法律不是维权的武器。据统计，中美企业支出的平均法律风险管理费用分别占全企业收入0.02%、1%，两者相差50倍[2]。吉林省的中小企业在这方面的投入更是近似于无，例如：吉林冠达物流有限公司与京东商城签订吉林省内的订单，合同要求，配送成功率98.5%，长春市内配送时效是自货物从沈阳京东商城发出到所有数据回传只有4天，合同制定时没有聘请职业律师对细则进行研讨，结果在合同履行期间发现，实际执行起来有很大的困难，月末结算时，不能完全履行合同要付罚金，给公司造成很大的损失。

二、吉林省中小企业应收账款管理存在的主要问题

（一）企业对应收账款管理的意识薄弱。在现在激烈竞争的市场环境中，企业有充分的自主权和经营权，投资者片面的追求高利润，高收入，急于开展营销推广，大量运用商业信用的销售手段，盲目的采用宽松的信用政策，使投资者不能正确的看待企业的长远发展。企业既不考虑应收账款的时间价值，也不估计赊销可能带来的风险，经常出现信用额度大，赊销期限长的情况，造成企业资产总额虚增，加大了应收账款的回收风险。

（二）企业内部应收账款的管理体制不健全。目前，吉林省中小企业多数没有将应收账款纳入绩效考核体系中，或者应收账款体制只是形式，缺乏规范的规章制度，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，企业却没有及时进行监控或已经失去控制。老板只关心销售任务的完成，以提高企业的“经济效益”，对于发生大量应收账款的问题，未能采取有效措施要求有关部门和销售人员负责追回欠款，激励和约束机制不健全，导致款项回收速度慢、回收率低。

（三）企业的研发能力不足，缺少核心技术，过度依赖赊销。根据国际通行标准，研发资金占销售收入1%的企业很难生存，企业要想长远发展，研究开发资金占企业销售收入的2%以上，要保持领先水平具有竞争力，研究开发费用需达到销售收入的5%以上。据统计，吉林省中小企业研究开发经费占销售额的比重只有0.76%，这说明吉林省中小企业仅仅处于维持生存的状态下，企业自己还没有成为研究开发的主体。来自统计网的数据表明，2012年吉林省的专利申请量为9171件，同期增长为11.9%，但吉林省中小企业的突出问题就是缺少对新产品的自主研发能力，缺乏核心技术，导致刚入市的中小企业寄希望于通过赊销追求短期可预知的利润。

（四）缺乏对客户的调查和与客户的沟通。我国信用管理体系建立时间较短，制度尚不健全，有效的监督机制不成熟，仅在银行等金融机构对客户进行信用管理，企业对客户开展信用调查的很少。调查显示，大多数企业对拟赊销的客户的资金、财务、经营情况、不良记录没有进行详细的调查，盲目的对客户进行销售，有些企业之间互相故意拖欠，发生欺骗行为，这也是应收账款收回风险激增的一个诱因。

三、吉林省中小企业应收账款管理的对策

（一）增强企业对应收账款的管理意识。企业要想在激烈的市场环境中持续发展，就要提高应收账款的管理意识，对应收账款进行事前，事中，事后的监督管理必须常抓不懈。第一，企业管理者要提高风险意识，控制应收款与销售现金收入的合理比例，尽量通过有效手段刺激客户购买，减少赊销款。第二，建立专门的应收账款管理机制，将客户按应收账款占销售的比例划分为危险、风险、安全三个等级，对危险等级的客户提高警惕，通过合法措施，尽早收回欠款，将无法收回的金额降到最小。第三，在了解企业背景情况后，在确定无法收回款项时，可以了解客户的产品，质量，价格等等，实行物资抵款这一方案。

（二）建立健全的应收账款管理体系。健全的应收账款管理体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。企业可以实行业务外包的方式来操作，将收款任务发包到外单位，风险共担，如果认为这样增加成本，也可由本企业成立收款小组，人员以从销售部门和财务部门分别抽调员工共同组成，清收应收账款的人员可以不固定，定期轮换，在工作中，销售部门和财务部门紧密配合，对应收账款的账龄进行准确的分析，落实清收的具体任务和目标，明确自己在清收过程中的职责，密切注意应收账款的回收率和出现的意外变化，并按期计提坏账准备，达到更理性化的目标。同时，要充分发挥内部审计的作用，检查销售环节和收款环节是否存在问题，按清收账款的金额给予员工一定得奖励，提高员工清收货款的积极性。

（三）强化企业市场调查，开发新产品的能力。2013年《吉林省中小企业和民营经济发展专项资金管理暂行办法》指出将重点扶持技术改造和技术创新项目。市场规律显示，同类产品在市场上的替代品过多，企业不得不身降身段，适当采用赊销这一手段进行与其他企业竞争;但如果产品的替代品很少甚至完全没有的情况下，完全可以采用现销的方式。2012年的“中国好声音”这个传媒产品就是这个市场规律的准确诠释。中小企业应抓住机遇，争取研发出独特性的产品，步步为营，在激烈的市场竞争中赢得主动，企业就会跳出应收账款的泥潭。

（四）加强对客户的调查，与客户良好的沟通。企业要对拟赊销的客户的财务、经营、不良记录情况进行调查，根据市场占有率，市场需求及趋势变化等，合理的根据客户确定有区别的销售政策[5]，信用调查结果不好的客户实行现金销售手段;信用调查结果较好，明确的规定赊销期限和累计金额;还款较快的客户开展优惠政策，利于将来有更多的业务往来。但是，也一定要注意商业陷阱。对客户进行事前调查，做到有效沟通，及时发现问题，必要的时候可以用客户的固定资产做抵押，让企业不被应收账款的难题所困扰。

参考文献：

[1] 吉林统计信息网[EB/OL].http：//tjj.jl.gov.cn

[2] 吉林省人民政府.吉林省中小企业法律意识淡薄亟待解决[N].吉林日报，2012-02-20

作者简介：李玉石（1972-），女，中级会计师，本科，研究方向：会计。