关于建设工程项目审计风险防范探究

李雪梅

摘 要：项目审计对于建设工程项目来说有着重大的意义，是建设工程最重要的环节之一，对于增强建设工程项目的盈利能力、抗风险能力有着极大的作用，能够严肃财经纪律、改善建设工程的经营管理、提高工程的效益。本文通过对现今建设工程项目审计环节中出现的问题分析，得出了建设工程项目中审计风险产生的一般性原因，总结出了一些关于建设工程项目审计风险防范的对策。

关键词：建设工程；项目审计；风险防范

随着社会主义市场经济的不断发展，工程项目越来越复杂，建设工程项目的投资主体也越来越广泛，我国的建设工程项目审计的复杂性越来越强，建设工程项目的审计急需改进。目前，我国的建设工程项目审计存在的问题还是较多的，审计的风险较大，因此，改进我国的建设工程项目审计，防范项目审计风险成为了审计工作正常开展的必然要求。

一、建设工程项目审计的意义分析

审计机构如今面临的风险因素越来越多，在被审计单位中财务舞弊的现象也时有发生，这些问题的出现都有可能导致审计风险的出现。因此，审计机构在机构运营的过程中，必须重视内外部风险的识别，应该积极地加强应对内外经营风险的能力，重视审计机构自身的审计能力以及审计风险，在运营过程中建立一套以风险为导向的审计机制，及时地将被审单位的风险识别出来并采取相应的措施，真正地发挥审计的监督作用。

不断地加强建设工程项目的审计是有利于整个社会经济有效运行的，在健全以风险为导向的审计机制的过程中，能够有效的加强投资者对自身经营理念的认识，从而树立科学的风险控制意识，及时地发现并防范风险，使项目投资更加稳健。此外，建立健全以风险为导向的审计机制是适应市场经济体制发展的客观需求，是完善内控结构进而抵御风险，实现市场资源的优化配置，最终达到市场经济健康有序发展的重要保证。最后，建设工程项目的审计是保证建设项目遵守国家法律的重要保障，能够对工程项目的质量进行有效地管控，科学的减少成本，减少在项目建设中可能发生的舞弊现象，保障投资者以及社会公众的权益。

二、建设工程项目审计面临的问题分析

1、不科学的成本管控

建设工程项目往往是缺乏成本管理的监督的，在建设工程项目的实施过程中往往偏重结果，轻视了过程的控制。建设工程项目实施的项目指标很重要，有的建设工程项目为了完成项目指标，往往出现在年底进行突击性的成本抢进，对于建设个过程的成本控制不重视，造成了期间成本控制的缺失，成本管理的监督约束失去了作用，成本控制单单留在事后分析与评价之上，无法达到成本管控的应有作用。此外，有的建设工程项目中存在着偷工减料的现象，质量安全隐患较严重。项目成本的风险监控体系建立不完善，项目的建设责任主体不明确，有的施工项目中小工程没有准确的图纸，在项目的建设过程中存在着虚报成本、高估预算的现象。

2、围标、串标现象严重

一般的，在投招标过程中，招标人是占有者绝对优势的，在双方的地位中处于强势的一面，在这种形式下，有的投标者因为激烈的市场竞争，在竞标过程中使用违规的手段进行中标以谋求利润。例如串通定制招标文件、设立投标联盟等，有的招标代理会充当招标方的宣传者，在招投标的过程中偏向招标者，招标中不公平现象常有发生。其实建设工程项目的招标环节是为了建立与市场相适应的投资环境，是一种良好的控制手段。但是，审计的重点是事后審计，对于工程项目的过程没有合理科学的监督，让投标者有空可钻，容易导致围标、串标的现象，让招标人的利益受到损害，扰乱了正常的经济秩序，使国家利益受损。此外，在围标串标成功之后，中标者往往会给陪标者一些好处费，形成了不良的商业氛围，隐藏着严重的商业贿赂。因此，审计不能够忽视违规招标的行为，这将会为审计带来很大的风险，在很大程度上影响力社会经济的稳定。

3、项目资金管理不规范

建设工程项目的资金投入一般情况下是数额比较大的，这种大规模的投资会分散在项目上，资金无法形成合力。在建设工程项目中，资金的整合往往会出现整合力度不够的现象，出现一些子项目资金富足，一部分子项目资金缺乏的现象，施工进度受到影响，规模经济效益和集中优势难以形成，“切块管理”的现象频发。由于国家宏观经济形势以及国家的宏观调控影响，在建设工程项目中融资的问题较为突出，对于不受银行重点关注的企业以及盈利能力不是特别强的建设工程项目，银行贷款的获得有相当大的难度，许多的建设工程项目在施工的过程中资金的流动与资金的管控无法实现共同进行。

三、关于建设工程项目审计的风险防范对策

1、提高内部控制风险审计力度

审计机构的工作都要按照《内部会计控制规范—基本规范》来进行，在对建设工程项目的日常审计中应该按照审计重点对不相容职务进行分离，对于会计系统要进行控制，对于建设工程项目的日常管理、预算、绩效考核、运营分析等控制项目要进行严格地项目审计。要督促公司不断地加强对各级管理人员法律法规方面的培训，提升员工以及管理者的工作意识，提高他们工作的规范性，还应该持续地提升公司的治理水平，持续地健全公司的内部控制体系，要充分地发挥公司内部审计以及审计委员会的作用，定期检查公司的控制制度，确保公司制度有效执行。此外，公司在运营的过程中还应该不断地依据市场的情况改进风险评估，随时调节风险识别以及风险预警机制，强化突发事件处理体系，强化风险管理。

2、重点审计招标行为

对于现今建设工程项目中的不规范问题，在审计过程中可以将投标的报价、质量、工期等作为审计重点，对于单纯为了中标而压低标价的串标行为应该给予重点审计。应该将工程中的分部分项的清单计价表进行有效地、详细地评审，尤其是针对一些技术难度低（、简单）的项目更要加强审计的力度，防止违规的发生。此外，对于招标过程中的代理人以及招标者预算也应该进行严格审计，要根据实际使用的资源以及当地的资源市场状况来进行合理的价格制定，使最高审计限价合理化、科学化，将审计风险降低。

3、加强审计过程的调查

审计的调查取证要根据建设工程项目的相关资料来进行，正常情况之下，审计单位可以依据设计图纸、建设合同、成本及预算定额等资料来收集审计证据。在收集审计证据时，很可能发生造假、隐匿图纸的行为，因此，审计组必须要对建设施工项目进行实地的考察，各部门的相关人员应该全部到场，采取公平公开的手段进行证据的收集，审计证据的最终确认要经过第三方代表的签字，保证审计证据的真实性，防范审计风险。

4、加强审计队伍的建设

审计工作者是审计活动进行的主体，高素质的审计队伍能够最大限度地保证审计结果的真实性。在进行建设工程项目的审计过程中，应该提高审计人员的选拔标准，在前期就要不间断地加强审计人员的专业知识和技能的培训。其次，在审计工作完成之后，还应加强审计工作者的后期训练，主要方向为审计人员的道德、法律、基础素质等。最后，在审计队伍中应该加强审计风险一是的建设，使审计工作人员能够在复杂的经济条件之下具备良好的风险意识，防范风险的产生，及时地识别风险。

结语：建设工程项目涉及的资金量大，对社会各方面的影响广泛，建设工程项目的审计对于规范建设工程项目有着重要的意义。不论是国家、审计机构还是施工单位，都应该树立好良好的审计风险意识，在实际工作中不断地提高审计工作的效率以及效果，从而降低审计风险，为建设高质量的工程项目提供合理保证。（作者单位：江苏建威建设管理有限公司）

参考文献：

[1] 周原.建设工程项目委托审计道德风险成因及防范[J].华中农业大学学报：社会科学版，2013，（6）.

[2] 陈丽瑛.高校建设工程项目全过程审计风险控制研究[J].建筑经济，2011，（11）.

[3] 王小敏.浅谈内审部门如何开展建设工程项目审计[J].经济师，2013，（8）.

[4] 李红英.浅谈建设项目审计的风险控制[J].经济师，2010，（11）.