对于企业资金内部控制策略的几点探讨

张红霞

摘 要：资金内部控制对于企业来说意义重大，毕竟对于任何一个企业来说，资金都是稀缺有限的，要想让的有限的资金用到刀刃上，发挥最大作用，给企业带来最大的效益，加强资金内部控制就必不可少。本文对于企业资金内部控制的重要内涵以及原则进行具体的阐述，结合当前企业内部资金控制存在的典型问题，结合自身的理解，提出做好企业资金内部控制的具体策略，希望为企业资金管理水平的切实提升带来有益的探索。

关键词：资金；内部控制；原则；问题；策略

目前我国企业之间竞争不断升级，资金内部控制作为企业核心竞争力的重要组成部分，在激烈的市场竞争中成为了左右企业竞争成败的管教要素之一。总体来说，我国企业在资金内部控制方面还存在较多的不足以及问题，由此拖累了企业资金管理水平，给企业的发展埋下了风险隐患。在这种情形之下，如何加强资金内部控制，采取有效措施改善资金管理水平，成为了企业经营管理的重中之重。

一、企业资金内部控制概述

企业资金内部控制是指为了实现资金集约利用，最大限度的提升资金效益，企业以资金收支为主线，运用一系列的手段、方法，增加资金收入，压缩资金支出，提升资金使用效率的一个过程。对于企业来说资金内部控制本身属于企业管理的重要内容，服务以及服从于企业发展战略的需要，需要员工的积极参与支持。从资金内部控制的要素来看主要包括以下三个方面的内容：一是识别资金内部控制存在风险，并对于相关风险进行评估；二是内部控制活动，真对识别出来需要干预的资金内部控制风险，制定针对性措施，并付诸实施；三是加强内部监督，通过内部监督检查发现资金内部控制存在的不足，并改进资金内部控制实施。

企业资金内部控制原则主要有以下几个：一是资金内部控制必须要全员参与，资金内部控制并不是企业内部某一个部门、某一个部门事情，需要每一个员工的共同参与以及努力，道理很简单，因为每一员工工作都直接或者间接的影响到企业资金收支。二是企业资金内部控制必须要谨慎开展，企业资金内部控制工作需要未雨绸缪，将各种潜在的资金风险控制可承受范围之内，这样才能顺利达成企业资金内部控制的目标。三是企业资金内部控制必须要动态调整，资金内部控制目标、方法等都需要根据企业内外经营环境的变化进行调整，确保资金内部控制工作的有效性。四是企业资金内部控制必须要保持独立，企业资金内部控制的监督、评价机构应与内控的执行部门进行隔离，保证监督、评价的独立性，这样可以减少“既当裁判员，又当运动员”所带来的资金内控低效问题。

二、企业资金内部控制存在的问题

我国企业在资金内部控制方面存在的典型问题主要集中在资金内部控制方法落后、资金内部控制预警不足、资金内部控制制度缺失等方面，具体阐述如下。

1.企业资金内部控制方法落后

资金内部控制工作效果如何很大程度上取决于方法是否适当，因此采用何种内部控制方法是资金内部控制工作的重心，如果方法不当的话，很难达到资金内部控制目的。目前我国企业在资金内部控制方法层面还比较落后，难以满足资金内部控制工作开展的需要。从企业具体的资金内部控制方法来看，事后定性层面的检查审计为主要方法，这种方法着眼于资金内部控制问题的事后分析，很难做到资金内部控制风险事先预防。同时定性分析方法也难以准确的把握资金风险，不利于资金内部控制工作的开展。举例而言，在销售回款方面，企业都是在销售回款风险发生之后进行风险预警，这种做法无益于事前风险的分散。

2.企业资金内部控制预警不足

资金内部控制的最高境界就是在资金风险尚未发生就能够将风险扼杀在萌芽状态，切实减少资金风险损失，反之如果资金风险已经发生，企业再采取措施减少风险所带来的危害，对于企业资金内部控制来说就会过于被动。我国很多企业都没有建立资金内部控制风险预警系统或者虽然有预警，但是存在效果较低的典型问题，不能够很好对于潜在的资金风险进行预警，结果延误了企业资金风险处理的最佳时机。企业资金内部控制预警的失效很大的程度上在于预警指标的设置方面，指标体系不够科学，很难及时的反映出来的资金风险的异常变化。

3.企业资金内部控制制度缺失

制度管理是企业资金内部控制不可或缺的手段之一，制定良好的管理制度可以让企业资金内部控制管理更加标准化，减少人为因素的导致的差错，反之则会带来负面影响。整体来看，目前我国企业资金内部控制制度缺失情况比较普遍，这也从一个侧面反映出来了企业对于自己内部控制活动的重视不足，一些企业资金内部控制制度的缺失使得这一工作陷入了一个无序、粗放的境况之中。举例而言，在企业资金支出方面，如果没有一个完善的内部控制制度，就会很容易导致的资金支出的失控，一些资金因为没有控制而出现浪费的情况。资金内部控制工作的随意性比较大，具体工作的开展中没有相关制度可依，严重的影响到了这一工作效果。

三、做好企业资金内部控制的具体策略

针对企业资金内部控制存在的典型问题，根据资金内部控制原则以及内涵要求，本文提出做好企业资金内部控制的具体策略包括以下几个方面。

1.创新企业资金内部控制方法

我国企业在资金内部控制方法方面需要不断创新，根据资金内部控制工作的需要，积极引入新的内部控制手段，通过资金内部控制方法的创新来形成一个科学的资金内部控制管理体系，实现对资金风险的有效控制。从具体方法来看，企业资金内部控制不能够仅仅局限于资金风险发生之后的监督评价，同时还要做到关口前移，在资金风险没有发生之前作为未雨绸缪，预测资金风险并提前采取应对措施。举例而言，在在应收账款方面，对于逾期尚未归还的销售货款应进行风险拨备处理，这样就能有效的规避资金损失给企业带来的巨大的冲击。在具体的资金内部控制方法层面，企业可以引入定性分析与定量分析相结合的层次分析法，层次分析法通过构建多层次的结构模型对于影响因素之间内在关系进行深入分析，可以更好的去把握资金风险因素，进而积极应对。

2.加强资金内控风险预警系统

对于企业来说市场竞争的进一步加剧客观上要求企业必须要加强资金内部控制风险预警体系的建设，针对现有的资金风险预警体系存在的不足，需要企业尽快对于现有的资金内部控制风险预警体系进行调整优化，利用这一风险预警系统及时的发现信资金循环中潜在的风险，为企业处理资金风险提供更多的缓冲时间。企业资金内部控制预警系统的构建主要就是在指标选择方面需要做到科学，指标的选择以及确定需要兼顾全面性、相关性、可衡量、可获取等要点，同时指标之间要相互搭配、重点突出，利用这些指标的敏感性的来反映出来资金风险的变化。

3.完善企业资金内部控制制度

针对目前企业资金内控制度缺失以及因为制度缺失所带来资金内部控制水平下降这样一个客观现实，对于企业来说，当务之急就是完善制度，通过资金内部控制制度来为资金内部控制工作的开展提供制度层面的保障。企业资金内部控制制度要做到整体性以及权威性，确保不同制度之间的有效衔接、动态调整。举例而言，在企业采购资金的管控方面，可以采用分阶段付款的模式，构建采购资金风险管理制度，确保采购资金的安全性，企业需要根据采购资金管控的需要，将内部控制职责落实到每一个的岗位职责之中，让每一个员工都能明确制度的要求。构建完善的资金内部控制制度之后，更要加强制度的落实，确保资金内部控制工作能够按照制度的要求规范开展，进而实现资金内部控制水平的改善。

在企业资金内部控制对于企业的健康发展来说越来越重要的背景之下，对于企业管理者来说，需要充分意识到资金内部控制的必要性以及重要性，不断分析资金内部控制方面存在的不足，积极借鉴企业在资金内部控制方面的经验，以资金内部控制为着力点，不断推动资金管理水平提升，为企业更好的发展创造更好的条件与基础。（作者单位：长春维鸿东光电子器材有限公司）

参考文献：

[1] 姜秀霞.探讨企业资金内部控制与风险防范[J].现代商业，2013年8期.

[2] 黄平.资金内部控制失效的分析与启示[J].财经界，2013年23期.

[3] 孙薇.中小企业资金内部控制浅议[J].现代商业，2011年36期.