探索常见全过程跟踪审计在土建工程中的运用要点

杨佳　罗少锋

摘 要：土建工程是一项复杂的大型施工项目，工程造价作为其中的关键环节之一，如果能得到合理控制，则可以缩减整个工程的成本，提高经济效益。全过程跟踪审计作为一种新型的审计方法，目前已被广泛应用于土建工程的工程造价中。

关键词：全过程跟踪审计；工程造价；土建工程；经济效益

中图分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：2095-6835（2014）24-0101-02

1 跟踪审计

跟踪审计是指具备独立审计资格的审计机构或审计人员根据相关法律法规和制度规范，运用一定的审计技术，有效审查、分析、评价和监督工程项目事前、事中、事后经济管理活动的真实性、合法性和与经济效益相关的全过程。 跟踪审计在土建工程方面主要运用于工程造价。以往，我国的审计机构对土建工程中经济活动的监督只停留在传统的预算和结算方面，尤其是在工程造价上，只关注事后的结算控制，却没有跟踪审计全过程。这样做的后果是使整个工程缺乏动态的审计管理，导致工程造价出现了各种各样的问题。因此，应用全过程跟踪审计是十分必要的。通过跟踪审计和审查监督建设项目的各个阶段，可及时发现建设项目中存在的问题，提出详细的建议和意见，增强有关部门的规范管理，从而使审计工作由静态转化到动态。由此可见，应用全过程跟踪审计可有效控制和监督建设项目的工程造价，减少工程的预算和结算资金，有效保证资金得到合理利用，从而确保建设项目的经济效益。

2 全过程跟踪审计的原则

土建工程是一项具有复杂性、规模性、严谨性的项目，要想顺利地完成这一项目，必须做到多方参与，并有效配合。因此，在运用全过程跟踪审计时，相关的审计机构和审计人员一定要明确自己的定位，承担自己所肩负的责任，并以一定的原则作为指导。

2.1 围绕建设工程的总目标展开

工程建设由工程投资、工程进度和工程质量组成。因此，在运用跟踪审计时，要明确这些环节中的具体目标，并紧扣目标展开工作，从而有效地分析、评价土建工程，给工程造价提供依据。

2.2 重点把握工程投资

有效管理、控制工程总投资是跟踪审计的主要目标。我们应尽量降低建设工程的造价，从而保证工程获得最大的经济效益，这是在经济问题中要满足的必然要求。应重点审计投资环节，监督资金在工程全过程的使用情况，优化建设工程的设计方案，并提出具有可行性的建议和意见，从而确保合理、有效地使用资金，从而最大程度地发挥投资功能。

2.3 工程质量是根本

对于做任何事情而言，质量一般是高于数量的。比如在食品领域，质量有问题的食品不仅会对人的身体健康造成威胁，而且直接关系着国家的经济发展。土建工程也不例外，如果工程中存在问题，则不仅会危害人们的生命安全，还会造成国家投资的浪费，影响我国市场经济的有序、良好发展。因此，在跟踪审计中，要严格把关工程质量，并严格监督工程建设全过程中的质量问题。此外，在确保质量的基础上，应有效预算工程投资，使实际投资低于计划投资，从而减少工程建设的成本，使跟踪审计得到充分、高效的利用。

3 全过程跟踪审计的内容

在土建工程中运用跟踪审计的目的在于宏观上审计工程建设的全过程，并在保证质量合格和工程合法的基础上，使工程资金得到有效运用，从而提高整个工程的建设效率，确保工程顺利竣工，最终使工程建设获得最大的经济效益。我们应以最小的投资获得最大的经济效益。

3.1 工程建设前期

在工程建设前期有许多工作需要准备。俗话说：“好的开始是成功的一半。”在运用全过程审计时，一定要将工程涉及的各个环节控制在监督范围内，以确保工程后续的进程。例如施工工程的设计方案、预算方案、施工过程、结算等环节是否符合相关的法律法规和政策规定，是否满足人们的意愿，是否符合公共秩序和当地的风俗；工程所需的各项资料是否完备；招标单位的招标、竞标工作；投资单位、建设单位与相关的第三方签订合同时涉及的合同内容、商业习惯；是否有必要建立各个单位之间的合作制度，从而保证工程顺利完成。

3.2 工程建设中期

土建工程在建设过程中的造价工作必须具备真实性和准确性，并使合法与合理相结合，这就需要审计人员充分发挥自己的能力，进而开展有效的审计工作。例如，应跟踪审计前期的预算编制是否与投资标准、建设工程的整体成本相符合；工程的设计过程是否严格按照前期要求的标准进行，是否符合合同要求，以免出现虚假成本影响造价的现象；设计中可能出现的变更与前期预算间的差价，材料价格与材料质量是否相符，以免出现挪用资金的现象；现场签证是否合理；审计工程的招标合同；施工过程中的资金支付等一系列问题。

3.3 工程竣工后

在土建工程中，工程竣工并不意味着审计工作的结束，竣工之后的审计工作依然重要。例如，应审计施工人员的费用是否按要求得到了结算，是否出现拖欠或有不法人员侵吞工资的现象；工程建设过程中使用材料的价格是否与市场价格有出入，是否与预算编制相一致；招标与合同文件中规定的竣工日期和工程质量是否与实际一致；工程事前的预算与事后的决算是否一致等。在工程竣工后，需严谨地审查、审计上述这些问题。

4 全过程跟踪审计的注意事项

4.1 提高审计工作者的素质

审计工作作为工程建设中的重要环节之一，不仅能提高工程质量，还能使工程的经济效益最大化。因此，提高审计工作人员的素质是十分必要的。在传统的审计工作中，审计人员主要审查资料和数据等，导致他们无法很好地掌握工程进度，也不能保证审计材料的准确性、施工进度的合理性和施工质量。因此，以往的书面审计极有可能使审计结果失去真实性，且有些审计人员对审计的理论和方法未形成系统、完整的认识，导致审计工作流于形式。应从以下四方面改变审计人员的传统工作方式：①提高审计人员的素质，使其具备良好的职业道德。应使审计人员诚实守信、积极进取地做好本职工作，增强其责任感和使命感。②提高审计人员的技能水平，开展专业知识培训，从而提高审计质量。③审计人员在实际工作中要找准自己的位置，明确自身的责任，但不能将所有责任都包揽到自己身上，以免自己在审计工作中力不从心，进而在部门之间造成不必要的麻烦。④积极改善审计手段，健全审计制度，使审计人员能够清晰地认识到全过程跟踪审计的重要性，从而保证审计工作顺利完成。

4.2 切实实行审计方案

工程建设是一项具有复杂性和难度的项目，常出现计划与实际脱节的问题，因此，常出现设计变更等问题。在运用全过程跟踪审计时，要监督审计工作与工程进度是否一致，并根据工程进展制订与工程实际相符的审计方案，不能犯本本主义的错误。因此，在制订审计方案时，要从工程性质、工程投资、预算、工程设计、施工方案等方面入手，保证方案的原则性与灵活性相统一。

4.3 有效执行审计方案

审计方案是确保工程建设合法、顺利进行的必要条件。如果已制订了审计方案，则应使其运用到工程建设中，避免其成为一纸空文。审计方案应按工程进度实施，从而保证可审计建设项目的全过程。例如，审计工程前期合同、工程的施工过程和材料价格等。应确保整个工程在全过程审计的运用下得到有效监督，从而使工程建设顺利进行。

5 运用全过程跟踪审计的意义

运用全过程跟踪审计的意义有以下五方面：①可保证工程的管理部门有章可循，从而在工程建设中及时发现问题，并及时采取调整方案，避免不必要的资金浪费。②可给工程创造良好的施工环境，避免产生不必要的麻烦。③可有效监督工程施工人员，使其做好本职工作，以免出现预算与决算偏差较大的情况。④可监督管理人员的工作，避免以权谋私，进而造成工程质量下降，危害人们的安全和妨碍国家经济建设的有序进行。⑤可提高工程施工人员的技术水平，从而避免多算、错算、重复计算和漏算等结算错误。

6 结束语

全过程跟踪审计作为一种新型的审计方法，能够更加真实、准确、合理、合法地审计土建工程。本文从概念、原则、内容、注意事项和意义五方面，就全过程跟踪审计进行了论述。希望全过程跟踪审计在土建工程中能得到很好地运用，从而保证工程建设顺利进行，保证审计机构能有效监督工程建设，保证国家市场经济的有序、快速发展。

参考文献

[1]吴颖.土建工程造价中全过程跟踪审计方法初探[J].城市建设理论研究，2013（14）.

[2]顾育生.试论土建工程造价中的全过程跟踪审计方法[J].建筑遗产，2013（12）.

〔编辑：张思楠〕