以内部控制提升财政管理水平——辽宁省财政厅开展内部控制体系建设

●本刊记者周 菲

以内部控制提升财政管理水平
——辽宁省财政厅开展内部控制体系建设

●本刊记者周 菲

编者按：强化财政部门内部控制，既是十八届四中全会“强化内部流程控制，防止权力滥用”的要求，也是有效防范业务风险和廉政风险，提高内部管理水平的现实需要。去年年底，财政部内部控制工作全面启动，并指导和推动全国财政系统开展内控体系建设。辽宁省财政厅高度重视，积极行动，于3月25日下发《辽宁省财政厅财政管理内部控制体系建设工作方案》，并审议通过《辽宁省财政厅财政管理内部控制基本制度（试行）》，迈出了辽宁省财政部门内部控制体系建设的第一步。

4月1日起，《辽宁省财政厅财政管理内部控制基本制度（试行）》正式实施，填补了辽宁省财政部门内部控制制度的空白。“正人必先正己，财政部门肩负国家预算资金管理的重要使命，更应重视自身的内部控制建设工作”，辽宁省财政厅党组副书记、常务副厅长邢恩先认为，“做好财政管理内部控制工作，对于贯彻落实依法治国基本方略，充分发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用，提高财政管理效率和质量，有效防控财政业务风险和廉政风险都具有重要意义。”

财政管理由“碎片化”向“系统化”转变

3月27日，辽宁省财政厅召开全厅内部控制工作动员暨培训会议，要求将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓。动员大会的前几天，该厅刚刚下发 《辽宁省财政厅财政管理内部控制体系建设工作方案》（以下简称 《工作方案》），并审议通过《辽宁省财政厅财政管理内部控制基本制度（试行）》。

作为内部控制工作的总体规划，《工作方案》明确要求辽宁省财政厅财政管理内部控制建设工作要遵循“全面规范，切合实际，注重务实，积极稳妥”的原则，以预算管理为主线，紧紧围绕省本级财政管理业务的各个方面，覆盖财政管理业务的各个流程。同时，该方案明确了财政管理内部控制体系由内部控制基本制度、内部控制规范、各单位业务内部控制操作规程三部分组成，并确定了全厅内部控制建设工作的组织体系、责任分工和时间步骤。《辽宁省财政厅财政管理内部控制基本制度 （试行）》则提出了该厅财政管理内部控制的职责分工、内部控制方法、内部控制检查等总体要求，明确内部控制内容为省本级预算编制、预算执行、政府采购、资产管理、非税收入、债务管理等六方面财政管理业务，为下一步制定和实施各项财政业务内部控制规范和各单位业务内部控制操作规程提供了基本政策依据。

去年11月1日，《财政部内部控制基本制度（试行）》正式实施，财政部为财政部门实施内部控制作出表率。《辽宁省财政厅财政管理内部控制基本制度（试行）》的实施正是内部控制在财政部门自上而下推广的成果。财税体制改革进入攻坚阶段，如何规范财政管理，实现依法理财，确保改革的顺利推进是当前财政工作面临的重要问题。辽宁省财政厅认为，内部控制体系建设正是实现财政管理由“碎片化”向“系统化”转变的重要制度创新。

早在2014年，该厅就率先在全国开展财政部门内部控制建设工作研究，与东北财经大学中国内部控制委员会合作，确立了《财政监督转型研究——基于内部控制过程治理模式》研究课题。在科学理论作铺垫的基础上，2015年1月，辽宁省财政厅厅务会议正式确定开展全厅内部控制建设工作。

全员参与全程参与

建立制度是第一步，最关键的还在于制度的落实。

在组织保障上，辽宁省财政厅建立了由内部控制委员会、内部控制办公室和厅内各单位三个层级组成的内部控制建设组织体系。内部控制委员会主任由厅长陈广君兼任，副厅长邢恩先、财政监督检查局局长吴作章任内部控制委员会副主任，13个相关单位主要负责人为内控委委员。内控委下设内部控制办公室，设在财政监督检查局，预算处、国库处、政府采购监管处、资产处、非税处、债务金融处等分别牵头负责预算编制等六方面财政管理业务内部控制规范的拟定和组织实施工作。

“内部控制建设是一项系统工程，需要厅内各单位相互协调、相互配合，实现各项财政业务内控工作的纵横衔接。健全的制度体系、组织保障体系和信息化网络平台的环境下，内部控制工作的成败在于全厅干部职工真心实意的落实。内部控制制度建设的主体是全厅干部，内部控制制度的贯彻落实也必须是全厅干部。”邢恩先副厅长强调。在他看来，建制度、促规范，最有发言权的是厅内各处室及广大干部职工。内部控制制度的建立健全和有效落实必须全员参与，全程参与，共同完成。全员参与，既是为了充分发挥每一位干部职工的积极性，挖掘每一位干部职工的潜力，也是为了整合健全精准风险防控制度，使操作层的制度得到贯彻落实。

为此，辽宁省财政厅要求：一方面，各单位全力支持牵头处室工作，并负责本单位业务操作规程的拟定和实施工作。特别是在查找风险点过程中，各单位要坚决避免回避矛盾或从部门利益出发，回避和掩盖敏感风险点。内控办和牵头单位要对各单位提出的财政业务风险点严格把关，确保各项内控制度真正起到规范和制约作用。另一方面，全厅干部职工要共同参与内部控制规范和操作规程的制定以及各项内控制度的贯彻落实。在执行各项内控规定的过程中，还要注重育德，将修德控为作为终极目标。

营造良好的内部控制氛围

辽宁省财政厅相关负责人介绍，按照《工作方案》，6月底前，将完成预算编制等六方面财政管理内部控制规范制定工作，年底前将完成各单位业务操作规程制定工作。下一步将在财政部统一部署下，通过业务梳理和风险评估，积极开展财政管理业务内部控制规范和各单位业务内部控制操作规程的制定和实施工作。同时，在全省财政系统推广内部控制理念和具体制度办法，指导和推动各地财政系统的内部控制体系建设，营造良好的内部控制氛围。

首先，制定财政管理业务内部控制规范。通过组织全厅开展财政管理业务的流程梳理与风险评估，完成财政管理业务内部控制规范制定工作。该规范是根据有关规章制度和内部控制基本制度，按照预算编制、预算执行、政府采购、资产管理、非税收入和债务管理“六方面财政管理业务”分别制定的内部控制规范，旨在明确各项财政管理业务的整体层面内部控制要求和业务层面内部控制要求。其中，整体层面内部控制是指财政管理业务的制度建设、岗位设置、人员管理、内控文化等内部控制；业务层面内部控制是指根据风险评估结果,对各项财政管理业务风险所采取的控制措施。

其次，制定各单位业务内部控制操作规程。通过组织各单位开展本单位业务流程梳理和风险评估工作，形成本单位业务流程框架、流程风险点及控制措施等，制定本单位业务流程相关的内部控制操作规程。该规程是根据有关规章制度、内部控制基本制度和内部控制规范，按照财政厅内涉及财政管理业务的各单位分别制定的业务操作指南，旨在明确各单位内部各项业务的控制要求，确定每个业务流程的主要控制环节和风险点，明确责任岗位，提出切实可行的防控措施。

再次，建立和完善财政管理信息系统。在该厅现有的各项财政业务管理信息系统基础上，按照各项内控制度要求，以计算机为载体，不断建立和完善涵盖全厅各个财政管理业务流程的内部控制信息系统平台，将内控理念、控制活动、控制措施等嵌入信息系统，使各项内部控制规范和操作规程真正扎实落地，最大限度减少人为操纵因素，提高财政管理的公开透明度，实现内部控制的硬化约束。

最后，加强宣传与培训，注重落实。一方面，加强宣传引导，扎实推进内控文化建设，尽快让内部控制的理念深入人心，使内控意识贯穿于干部职工的日常工作中，在全省财政系统中形成注重风险防范、强化责任意识的风气，营造良好的内控氛围。另一方面，加强培训，根据各专项内部控制规范的起草和实施进度，分层次分阶段开展内控专题培训，使内控制度不仅能得到科学制定，更能得到有效落实。■

（本栏目责任编辑：周菲）