铁路企业运输收入管理内部控制探讨

邹 明

（西安铁路局收入稽查处，陕西 西安 710054）

一、企业内部控制理论概述

建立健全完整有效的内部控制系统是提高企业综合管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展的重要举措。实施内部控制旨在实现合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现企业发展战略。

二、铁路运输企业收入管理内部控制的重要意义

铁路运输收入进款，指铁路企业核收的旅客车票票款、货物运输费用等营业收入进款。铁路运输实行统一运价，统一经营。旅客车票票款和货物运输费用由始发站一次核收全程运输费用，始发站所属运输企业运用统一方法进行收入进款会计核算，完成收入进款在各企业间再分配，使参与全程客货运输各铁路企业取得相应运输收入。

目前全国经营铁路运输企业约200 多家。完善的运输收入管理体系是铁路运输企业及时准确提供各企业经营收入信息的重要保证。

（一）建立健全和实施内部控制是加强铁路运输收入管理的需要

运输收入是铁路企业经营收入，是企业持续稳定发展的经济来源，关系参与铁路运输企业战略发展实现。及时完整的提供收入进款信息，使其在企业内部、企业之间进行有效沟通，满足运输企业及时获取经营状况信息需要。有效实施内部控制通过对运输收入进款信息进行合理筛选、核对、整合以及会计核算，最终提供合法合规收入进款信息数据。

（二）执行会计准则，提供真实准确运输收入进款信息的需要

实施内部控制，规范企业收入会计行为，保证收入信息、资金报缴、会计核算符合国家法律法规，行业管理制度，防范违法违纪，舞弊行为。

（三）深化改革，应对铁路运输营运模式变化的需要

现行铁路客货运输实体商务与电子商务并行，客票直营、网售、代售，货车车辆订单通过虚拟化，存在于电子商务世界，增加了企业内部和外部的诸多风险，内部控制作为风险管理的手段之一，必然发挥重要作用。

三、铁路运输企业收入管理内部控制现状及存在问题

（一）运输收入管理是铁路企业财务管理的重要组成部分

收入管理部门针对运输收入审核、会计核算、收入稽查等环节制定了全面内部控制制度，但是与国家近年来陆续发布的企业内部控制规范体系和配套指引对照，存在不足之处，在当前信息主导时代，突显薄弱态势。

（二）运输收入管理内部控制存在问题

1.缺乏与现有运输模式相适应的风险管理体系。伴随铁路运输企业转型现代物流企业，客货运输电子商务收入相继融入现有收入管理，原有的各项制度没有进行适宜性调整，不能满足实现将风险控制在可控范围内的基本需要，内部和外部风险识别和控制制度有待完善。

2.现有的收入管理组织结构没有起到提升管理效能。担任收入管理的部分人员缺乏相应的财会知识，管理人员的专业归口多样化，难以体现收入管理专业性，管理效能不能有效发挥。

3.内部监督存在薄弱环节。在企业收入管理内部，按照审核、会计核算设置岗位和职责，受专业限制和管理层面等诸多因素影响，未形成有效的相互监督、相互制约的制衡机制。

4.部分收入管理人员内部控制意识淡薄，风险意识淡薄，未将运输收入管理与内部控制有机结合，放松内部控制理论学习，停留在传统运输模式下收入管理，风险识别力有限，形成潜在风险。

5.随着铁路运输费用结算方式多样化，运输收入管理面临新的挑战。银行卡结算、运输费用汇总结算、银行承兑汇票等结算办法陆续出台，与之相适应的收入管理内部控制制度尚未建立健全，处于摸索运行状况。

四、加强运输收入管理内部控制的建议

（一）适应发展，完善运输收入管理内部控制

结合运输模式及运输费用结算方式发展变化，对照国家企业内部控制规范体系，适应性调整运输收入管理内部控制制度，涵盖内部控制基本要素的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面，形成全面规范收入管理体系，使之发挥有效的作用。

（二）加强内部控制理论、财务知识学习，提升收入管理人员素质

将内部控制理论、综合财务知识纳入继续教育在岗培训内容，拓展业务知识范围，增加电子商务基本理论和基础知识学习，掌握利用网络开展商务活动的能力和利用计算机信息技术、现代物流方法提高运输收入管理效率方法。同时强化各级管理层风险意识，制定风险辨认、分析和应对管理机制，将风险控制在可控范围内。

（三）优化内部环境，形成科学有效的职责分工和制衡机制

结合铁路运输收入管理的特殊性，合理设置相应机构。在收入审核、核算等收入管理重要岗位配备具有铁路客货运输、运价知识和一定财务及电子商务知识，同时具有较强计算机应用能力的胜任人员。明确岗位职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效制衡机制。

（四）完善内部审计制度

内部审计是保证内部控制有效实施的重要手段。建立年度内部审计制度，定期对运输收入管理内部控制进行全面评价，促进提升运输收入管理水平。

五、结束语

内部控制对铁路运输收入管理意义深刻。在打破铁路运输垄断、逐步开放铁路运输经营形势下，铁路运输收入进款信息成为铁路企业关注的核心信息之一。通过建立健全和有效实施内部控制与规范运输收入管理，合理保证提供完整准确收入进款信息和进款资金安全，维护各运输企业经营利益，促进铁路运输企业战略发展。

[1]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》,2008.

[2]中国铁路总公司财务部《铁路运输收入管理规程》，2005.