社区教育资金预算绩效管理研究——以W 市为例<br/>

社区教育资金预算绩效管理研究——以W 市为例

2015-01-13胡珍薇黄曼殊

行政事业资产与财务 2015年3期

胡珍薇黄曼殊

（温州城市大学浙江温州 325000）

开展社区教育，构筑终身教育体系、创建学习型社会已经成为当今社会发展的大趋势。近年来社区教育资金投入稳步增长，如何完善社区教育资金预算绩效管理，提高资金配置和使用效率，提升社区教育办学效益，是社区教育预算工作急需研究和解决的课题。W 市非常重视发展社区教育，在政策支持和经费投入上均有保障。

一、W 市社区教育经费概况

（一）社区教育经费保障政策

《W 市社区教育工作实施意见》规定，“社区教育经费至少应按照每年不低于人均1 元人民币的标准划拨，经费列入县（市、区）政府经常性财政开支”。W 市《关于优先发展教育加快教育强市建设的决定》中规定：“积极发展社区教育。社区教育经费要实行财政单列。”这两个文件的出台对发展社区教育提供了有力的经费保障。

（二）W 市社区教育经费投入概况

据W市社区教育领导小组办公室调研统计，近年来W市社区教育经费投入稳步增长，2013 年W市各县（市、区）社区教育经费人均投入已超过1 元，见表1。

表1 2011-2013 年W 市及各县社区教育经费保障一览表

2011-2012 年W 市市本级社区教育经费投入量相同，2013 年经费投入量明显增多，大部分县、区也在2013年加大对社区教育的投入，说明近年对社区教育逐步重视，并在经费投入上有保障。除个别区域未达标外，其余县区均达到了社区经费每年不低于人均1 元人民币的标准。目前社区教育工作经费主要用于社区教育的基础设施建设、宣传发动、日常管理、队伍培训、内涵建设和理论研究等方面。随着社区教育经费投入的稳步增长，加强社区教育资金预算绩效管理显得尤其必要。

二、社区教育资金预算绩效管理存在的问题

（一）项目资金预算绩效目标不能与发展战略相一致

一些社区学院和学校的预算编制主要还是由财务人员和社区教育部门个别有关人员参与。没有遵循“谁用钱，谁负责”的原则。资金使用部门参与不够，而财务人员对项目实施情况又不熟悉，所以不能制定有效的切合实际的绩效目标。一些社区教育干部对预算管理的重要性认识不到位，认为做好预算绩效管理工作更多的是为了接受财政的检查，没有把预算工作同社区教育的长远发展和战略实施计划联系在一起。社区教育资金的预算安排更多的是考虑“有多少钱干多少事”，能从战略的角度来考虑的很少，即“项目的战略是什么，为了这个战略目标，需要争取哪些资金”。

（二）项目资金预算绩效评价缺乏有效的评价与考核体系

项目预算目标的实现，需要通过设立科学合理的指标体系。目前社区教育项目资金预算考核方法过于简单，年终考核一般由财务部门根据预算的执行数与定额数对比，将是否超预算作为评判标准。一些社区学校的预算指标设置不合理，不能做到财务指标与非财务指标的平衡，领先指标与滞后指标的平衡，短期指标与长期指标的平衡以及内部指标与外部指标的平衡。

（三）财政资金预算采用固定预算模式限制了战略绩效的实现

W 市社区教育专项经费连续几年保持在一个相对稳定的拨款水平。W 市社区教育资金预算编制方法从财政对单位的情况来看，可认为是固定预算法的模式。该种模式适用于业务量水平较为稳定的情况，不适用于业务量发展处于扩张期的项目。固定预算模式的拨款机制限制了社区教育蓬勃发展对项目经费的资金需求，在一定程度上也限制了社区教育的发展战略的实施。

（四）社区教育相关单位部门之间关于资金预算绩效管理沟通不足

当前社区教育系统建设工作正处在有力的推进进程中，但是市社区教育领导小组办公室对所辖县（市）区社区学院和学校的社区教育资金的使用还缺乏指导和沟通，对资金情况了解不够。社区教育领导小组办公室制定的考核办法中更多的是业务层面的考核，对所属县市区的考核体系中虽然设置了经费保障的项目，但是对于资金预算、落实未能做到深入的检查。目前未能做到所属县市区各社区学院、学校资金预算安排的相互通报和预算执行信息的检查和反馈，不利于社区教育系统的整体发展。

三、促进社区教育资金预算绩效管理的建议

（一）转变思想认识将预算绩效目标编制同项目实施战略相结合

在结合社区教育中长期目标预算管理体制中，首先规划应从战略上将社区教育的经费预算目标与发展目标结合起来。尽管财政预算的重点是下一财政年度，但建议在今后的现实里，预算执行情况平稳的社区教育专项资金预算在编制时应考虑未来3-5 年的社区教育发展目标，甚至更长的规划。转变预算绩效管理“被动要求”的思想，积极主动的做好预算绩效管理工作，并且在预算编制时考虑项目的长期战略和近期目标，进一步优化资源配置。

（二）采用与战略发展相匹配的资金预算编制方法

当前社区教育资金预算编制方法以固定预算法为主，但编制同项目实施战略相结合的社区教育资金预算既要考虑未来3-5 年的社区教育发展目标又要考虑影响项目支出的各种因素，因此固定预算法不能满足当前预算编制的需要。零基预算有利于控制项目内的各种随意性开支，对项目的预算膨胀趋势可以起到制约作用；有利于高层管理者将精力集中到战略性的重大项目上来，并有利于将当前的目标与长远的目标有机结合起来。

根据社区教育经费发展战略的目标，引入以成本效益分析为基础的“绩效预算”和“零基预算”相结合的预算编制方法，完善预算编制方法。此种方法体系侧重于绩效目标的量化，对项目活动实行绩效评估，并将绩效评价与项目预算紧密结合，使预算由投入式预算转变为重视产出的预算。这在一定程度上可以促进社区教育经费预算结构的优化，提高资金的使用效率，强化对预算执行情况的监督。

（三）建立科学合理的预算绩效评价指标体系

社区教育经费的绩效评价应侧重于社会效益，从绩效评价的对象来分层次评价，可以从区域综合绩效评价、经费使用单位绩效评价和专项项目绩效评价三个不同层次的主体进行。区域综合绩效评价指的是对某个地区，如市、县、街道区域内的综合预算使用效果的绩效评价；经费使用单位绩效评价是针对某个社区教育单位的预算执行情况进行监督和评价，如社区学校等；专项项目绩效评价是对于某项具体的专项预算项目的执行情况和执行效果进行评价，如社区教育队伍培训、内涵建设和理论研究等专项预算项目的绩效评价。

在设计社区教育专项经费预算绩效评价指标时，从专项项目的绩效目标、管理执行目标、产出效益等方面进行评价，制定科学合理的预算绩效评价指标体系。

第一，绩效目标方面侧重评价该项目设有明确的绩效目标，绩效目标符合社区教育发展战略及规划；目标提出前期准备工作充分；预算申报与审批符合相关程序及规定。

第二，管理执行指标侧重评价主体单位项目资金管理办法及项目管理制度；项目资金到位情况；评价主体按规定用途和标准使用资金，预算执行期间有无转移收入、虚列支出、超标使用问题。

第三，产出效益指标侧重评价项目完成预期效益。评价主要考虑的是社会效益，项目的社会效益指标主要从以下几个方面考核：①社区项目完成预期目标水平。②社会满意度：社区成员对社区教育服务的满意度。③社区成员综合素质的提升：社区成员的知识技能明显提高，终身学习观念有所增强，社区成员积极参加社会公益等精神文化活动。④社区成员生活质量提高：社区和谐稳定，各类案件发生率下降，社区成员精神生活和环境生活有所改善。