浅谈医院医疗收入的内部控制

梁丽珊

（广西医科大学第四附属医院 广西 柳州）

一、医院医疗收入内部控制的意义

某院是集医疗、预防保健、康复、部门研、教学为一体的国家三级甲等综合性医院，医院有职工2507 人，编制床位1506 张，实际开放床位2044 张。医疗收入占总收入90%以上，医疗收入对于医院而言举足轻重。对医院的医疗收入进行核算和管理，做到账目分明，监督到位是医院财务管理的重中之重。

二、医院医疗收入内部控制的措施

1.严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度

首先，医院成立专门的物价部门严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。门诊、住院收费处按有关规定使用国务院或省（自治区、直辖市）财政部门统一监制的收费票据，切实加强票据管理，严禁使用虚假票据。所有收费凭据由财务部门统一管理，指定专人保管，实行领用销号制度。收费员使用时建立登记制度，使用后返回存根履行注销手续，由专人进行复核，防止舞弊现象的发生。

医疗收入当日发生当日入账，及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。住院及门诊收费员应将每日收到的现金及支票于当天交出纳送存银行。出纳根据医院HIS 信息管理系统中门诊、住院明细日报表勾对每位收费员应缴纳的款额。财务部门在收入核算方面重新制定了相应的制度，建立健全医院医疗收入内部控制制度，并不断修订完善。

2.建立医疗收入内部审核流程

（1）复核收入来源。针对收入管理核算财务部门专门设有票据专管员、收入稽核会计及收入会计，先由票据专管员审核出纳收入日报表中所有票据是否联号、缺号，作废单据是否附件完整并符合规定，对已使用发票号段进行注销处理。住院门诊收入必须经过票据管理员再次稽核，稽核各收费员所有票就是否有缺号、挖、刮、涂、改痕迹，票据上报与存根联号码是否相同、票据作废手续是否齐全、票据金额与报表金额，存入银行缴款单的金额是否一致。稽核医疗服务项目、药品退费手续是否符合规定，票据作废、退款证明附件是否齐全。稽核住院预交款各项作废、代预交款、退款、断号等是否符合制度规定要求。

收入稽核会计根据出纳收入日报表中与当天各收费员缴款收据明细以及医院HIS 信息管理系统报表（门诊、住院）三者是否相符并足额缴齐。收入会计对票管员和收入稽核会计稽核的收入凭证再次进行稽核。按医疗收入明细分类项目核对出纳收入日报表、收费员日报表、缴款凭据三者是否相等。按统一的会计制度及时、准确记录医院各项收入。其中收入缴存形式包括现金、转账支票及银联消费三类（如表例示）。

收入稽核审核方向收入会计核查方向收入缴款明细金额姓名西药费化验费检查费缴款方式收款员收入日报表现金 3收费员1 3 2 6 2 1 1 3 4支票银联现金支票银联现金支票银联2收费员2 1 2 6 3 1 5出纳 4 4 5 2 12

由上表所见，除了票据专管员外，收入稽核会计和收入会计同时从纵横两个维度审核监管医疗收入是否准确入账。

（2）追踪归集银行账户。收费员缴款单因银行清点中心上班时间所限，有正常的滞后情况未收到银行回单，由收入稽核会计及时跟踪核对，发现异常情况按医院规定逐级上报。某院统一由银行上门收款, 为杜绝利用时间差挪用公款问题联系建行增加收费员收入账户明细，由收入稽核会计持建行网银U 盾进行追踪查询，其余的监管查询方式如下：

银行类别 现金 转账 银联卡（T+1 天）方式 工具 方式 方式 工具建行（上门收款）清点中心消点入账通过网上银行查询收入稽核建行U 盾建行 POS机特约商务每日银行卡对账单收入稽核工作邮箱收入稽核账号密码工行 见票确认中行中行北京分行商户回单公用网址下载

（3）不定期随机盘点。固定由票据管理员和稽核会计随机对出纳和各收费员进行抽盘，保证每人每月盘点不少于一次，同时做好盘点监督记录。发现长短款现象及时查找原因，按制度长款上缴，短款由当事人自行填补；同时，根据差错金额大小进行相应的经济处罚。

三、结语

财务部门通过医疗收入内部审核流程进行监管，从多维度的复核收入来源、追踪归集银行账户、不定期随机盘点三方面起到内部控制制约的作用。

1.张少梅.加强医院财务管理，促进医院健康发展.中国卫生经济，2008，27(1).

2.刘春玲，史敬华.强化医院内控制度提高医院收入管理水平.中外健康文摘，2010，07(17).

3.黄洁夫，黄健辉，石宝屏.中国医院财务管理与法律.中国协和医科大学出版社，2014.