现代企业制度下内部审计存在的问题及对策

王松超

（亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙） 河南分所，郑州 450008）

现代企业制度下内部审计存在的问题及对策

王松超

（亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙） 河南分所，郑州 450008）

随着我国现代企业制度的不断完善，内部审计越来越重要，新形势下一方面向内部审计工作提出了挑战，另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇，为此，内部审计部门要有高度的职责感和敏锐感，努力提高自己的相关专业知识，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，树立风险导向意识，有助于约束内部审计行为，提高审计质量。企业的内部审计关系到企业内部各方的经济关系和利益，对于企业的监督管理的科学化和规范化发展起着重要的作用。

内部审计；内审质量；存在问题；完善措施

1 企业内部审计工作的内涵及意义

所谓的审计工作就是在受托经济责任的关系下，对经济的组织、单位或个人进行咨询、监督和检查工作，从而确保其经济关系的合法化和规范化。内部审计是基于审计工作而进行的内部检查活动。内部审计工作的主要内容就是在组织、单位内部实施独立、客观的确认和咨询活动，从而增加组织价值和改善组织运行。在企业内部进行审计工作，可以促进企业的合法经营，强化企业经营管理，增强企业的自我管理和自我监督能力，进而从内部增强企业的核心竞争力，促进企业的规范发展。

随着我国逐步与世界市场的接轨，企业的规范化管理已经成为现阶段我国企业经营管理的任务之一。在企业的内部审计工作进行过程中，还缺乏一定程度的质量控制。鉴于此，笔者从内部审计存在的问题着手，找到其中的不足，并对内部审计的完善工作展开讨论，以保证内审工作的质量，促进内部审计工作的顺利进行。

2 企业内部审计工作存在的问题

一般而言，企业的内部审计工作要严格按照《内部审计基本准则》进行，然而，实际上由于企业中各种经济因素和个人因素而造成的内部审计工作失误或失利，严重影响了企业内部审计工作的顺利进行。

2.1 企业内部审计环境的复杂对内部审计工作造成不利影响

企业的内部审计环境对内部审计工作起着重要的作用。在企业的内部审计工作中，企业的宏观经济环境、经济政策和社会环境等都会对企业的内部审计工作产生影响。此外，就内部发展来说，企业领导的管理思维、企业文化乃至职工意识等都会对内部审计工作产生微观的影响。为了提高企业的内部审计工作，需要协调各方关系，营造利于内部审计的工作环境，从而提高企业内部审计的工作质量。

2.2 企业内部审计程序有待规范

在企业的内部审计工作中，审计程序的规范性对于审计工作的顺利进行也有着重要的影响。所谓的审计程序，就是在内部审计工作中组织开展审计工作所经历的一系列环节，主要包括审计计划环节、准备环节、实施环节和终结环节，最终还包括审计报告的完成，这些都在审计程序范围之中。在审计程序中每一个环节都是至关重要的，只要不断规范审计程序，提升审计工作的质量和品质，才能保证审计工作为企业生产经营服务。

2.3 企业的内部审计方法有待提高

现阶段，企业的内部审计方法主要是针对审计取证的方法而言。内部审计人员在进行审计的过程中，对于审计工作的要求不同，必然也会导致内部审计的方法、内容、目的也千变万化。由于内部审计环境的日益复杂化，企业的内部审计工作也必然会面临许多的问题。为了提高内部审计工作的效率，企业在内部审计工作中有必要掌握恰当的审计方法，以有限的审计资源发挥更大的经济效益，从而为企业的发展提供可行性的保障。

2.4 企业的内部审计工作人员在审计工作中的作用

企业的内部审计工作的顺利进行，审计工作人员的素质是其中至关重要的部分。在企业的内部审计工作中，如果审计工作人员在企业中的地位较高，审计工作自然也会得到相应的重视，审计工作的权威性和独立性也会得到相应的保障。反之，内审工作人员在企业中得不到足够的重视，其审计工作的影响力和权威性无法得到保障，内部审计工作必然会受到影响。此外，内部审计工作人员的工作技能对于内部审汁工作也起着关键的作用。现阶段许多企业的内部审计人员大部分都是从会计或者其他岗位转岗的，其内部审计的专业技能有所欠缺，审计过程中审计取证不足，会对内部审计工作造成极为不利的影响。因此，在企业的内部审计工作中，要重点加强对内部审计人员的专业技能培训，以提高审计水平。

3 加强内部审计工作的对策

企业内审工作的加强不仅仅是对企业各方的经济关系进行审查和监督，它更主要的意义在于及时找出企业内部存在的经济风险，帮助企业及时采取有效措施，提高经济防御能力。因此，企业必须要加强内部审计工作，改善内部审计工作质量。

3.1 完善企业内部审计工作环境

为了促进企业内部审计工作的顺利进行，企业首先要营造一个有利于企业内审工作进行的环境。首先，内审工作要引起企业高层的足够重视，企业的管理层要经常向企业的职工灌输内部审计工作的意义和必要性，为内部审计工作提供一切所必须的审计资源，保证内部审计材料的完整性。其次，还要加强与企业各部门的沟通和合作，内审部门要通过自身的工作来争取各部门的密切配合，从而保证内审工作能够得到企业广大职工的理解和支持。再次，要加强内审部门对企业发展的宏观经济形势的关注和了解，从而尽可能全面地了解企业的经济环境和发展方向，提高企业内审工作的可靠性。

3.2 规范内审工作程序

审计项目质量是审计工作质量的具体形式，加强对实施项目质量的控制是企业内审工作质量控制的最主要内容。它就是要求审计人员严格按照审计工作程序规范操作，尽量避免主观随意性，具体是抓好计划、准备、实施、终结4个质量控制环节。首先须编制切实可行的内审工作计划。其次做好审前调查工作，准确把握审计重点。再次抓好审计取证和审计底稿编制工作。审计取证是保证审计工作质量的关键，如果取证存在问题，就会带来审计风险。审计底稿是编制审计报告依据，审计底稿应做到认真复核，内容完整、要素齐全，真实反映审计成果和记录审计人员工作过程。最后是审计报告和审计结果落实的控制。内审结果是否得到真正落实，直接关系到内审工作成效的发挥。内审机构在审计项目结束后，应定期组织人员对审计结果的落实情况进行跟踪。遇到被审单位无理拒不落实的，在做好督促的同时，应及时向企业领导报告，争取企业支持。

3.3 大力改进审计手段，推进审计信息化

审计手段将由以手工操作为主向利用计算机信息技术实施审计的方向转变，使审计手段更先进，审计效率更高。要把软件应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，力争把审计信息化建设推向一个新阶段。

改进内审工作方法是企业开展内审工作还应加强的审计技术方法研究和创新，应注重学习和掌握现代审计软件，建立审计信息系统，利用计算机技术促进审计工作智能化。目前审计发展处于风险审计阶段，内审人员必须加强包括计算机、分析性复核等与审计风险分析技术等方面的学习，掌握先进的审计技术和方法，以审计方法的创新降低审计风险，以有限的审计资源取得好的审计效益。

3.4 加强内审工作队伍建设

为了提高企业内部审计工作的质量，企业必须要加强内审队伍建设。首先，企业不仅要加强对内审工作的重视，还要提高内部审计工作人员的地位，从而增强内审工作的权威性和影响力。其次，还要加强对内审工作人员的素质培养，争取打造一只业务素质和政治素质都过硬的内审队伍。在加大审计培训力度的同时，企业还须进一步增强内审人员的职业道德修养，让内审人员保持头脑清醒、奋发有为的精神，出色地完成各项内审工作。

4 结语

综上所述，在经济全球化发展环境下，传统的审计项目必将伴随着时代的辉煌而逐步成为过去，内部审计不能仅停留在以真实性、合法性为导向的财务审计层面上，要关注内部控制和风险管理，真正在“管理＋效益”上下功夫。因此，内部审计必须寻找新的亮点，向更为广阔的领域发展，如开展管理审计，向管理要效益，开展经济效益审计，挖掘企业新的经济增长点等。总之，应从多层次、多角度构建一个纵横交错的严密的内部审计网络，真正起到审计监督、防范和服务的作用。

当前，在我国的内部审计工作，仍然存在一些问题，在这样的情况下，我们要勇往直前，敢于与困难作斗争，从而提高内审工作质量，促进企业的内审工作的顺利进行。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.15.011

F239.45

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1673-0194（2015）15-0028-03

2015-05-07