财务信息系统在内部审计中的应用

文|于靖



财务信息系统在内部审计中的应用

文|于靖

内部审计作为会计监督体系的重要环节越来越受到关注，本文以内部审计信息化建设理论为基础，结合气象部门内部审计信息系统的实例，阐述了财务信息系统在内部审计中的应用以及取得的成效。

内部审计工作信息化概论

内部审计信息化概念

内部审计信息化是指在内部审计监督和管理工作中充分运用计算机和互联网技术，构建具有数据采集、信息管理和分析功能的信息平台，应用信息平台对财务数据进行整合与管理，从而规范审计流程，提高审计效率和质量，保障审计工作科学发展。本文研究的审计信息化是指建立在信息化平台环境的基础之上，运用信息化技术方法开展审计工作的过程。

将信息技术运用到内审工作中的积极作用适应审计环境变化，完善内部监督体系的需要。随着云计算、互联网、计算机仿真等新一代信息技术产业的高速发展，内部审计工作需要采集和分析的数据急剧增长。将财务信息系统平台运用到内部审计工作中是适应发展形势和审计环境变化的需要，能够有效促进内部监督体系完善，有效履行审计职责，更好地发挥内部审计的功能和作用。

推动内部管理的需要。审计信息化可以及时有效地发现问题和漏洞，评估和揭示潜在风险，有针对性地提出完善体制机制的建议，实现决策系统、执行系统及监督系统的良性互动，更好地推动内部管理。

扩大了内部审计工作的业务范围。由于信息技术在财务会计领域的广泛应用，使得财务数据由传统的财务凭证、会计账簿以及各类财务报表等纸质化数据转换为无纸化数据。内部审计人员对会计数据进行审查前，必须先对信息系统进行审核，确保信息技术的安全完整以及内部控制制度的可靠。

增强内部审计工作的监督效果。传统内部审计工作主要是事后审计，不利于及时发现会计信息处理过程中存在的问题，而运用财务信息平台使会计信息从生成开始便实行全过程的同步审计，提高内部审计监督效果。

气象系统某单位运用财务信息平台进行内部审计工作实例

立足实际，开发信息平台系统。为解决气象系统改革发展中信息化建设的瓶颈问题，使得财务数据信息能够实时地运用到内部审计工作中去，使风险和损失抑制在初期，从而最大限度地防范风险的发生。气象部门某单位（以下简称Z单位）将“会计集中核算、资金集中管理、全面预算管理”的财务信息系统平台运用到内部审计工作中去，不仅有效地应对了信息化环境对审计工作提出的新要求和新挑战，而且借助财务信息系统平台实现了审计管理和监督工作的信息化、规范化、制度化，发挥了审计监督与服务职能，提高了内部审计的科学化、规范化水平。

财务信息系统平台在内部审计工作中的应用

应用的初始阶段。Z单位的财务信息是系统的基础架构平台，一方面在业务操作中审计人员运用系统平台对多种财务数据进行采集，实现对财务数据多角度全方位的分析，达到快速锁定审计方向把握重点的作用；另一方面通过审计人员设定的具体标准对审计作业进行指导，将采集转换的数据按照现场审计和联网审计的模式进行审计信息化，然后将数据进行最终分析。运用系统的排序筛选功能对数据进行分析，形成图表、曲线等直观形式，实现了以往人力所不能完成的批量数据的科学化、标准化审核，提升了审计工作质量和水平。

应用的完善阶段。通过财务信息系统平台完成批量数据的审查工作。在总结初始阶段的基础上有针对性地对财务信息系统平台进行完善，例如针对日常报销中容易出现的舞弊问题，增加信息系统平原始财务数据的填报信息量，增添发票序号、发票明细等信息的录入，针对三公经费及会议费、培训费、评审费等费用，设定相应的预警数值等。对于各类费用进行分类汇总，并建立动态分析图表，以鲜明的变化趋势曲线以及图表为审计人员发现问题分析问题提供了科学化和标准化的依据。

应用的总结阶段。目前单位大量的审计工作都在平台上运行，使审计工作过程不再是个别审计人员的判断，而是在科学化标准化的技术基础上所做出的分析和判断，审计全过程都是通过预先设计好的方式，完整的反应审计人员的工作思路，从根本上实现了审计工作全过程的标准化和可追溯，取得了提高效率，增加准确性科学性的实效。

运用财务信息系统平台进行内部审计的积极效果

在内部审计工作中进行管理。审计工作中产生的大量文书，能够利用信息系统平台进行管理，在信息系统平台上查询和检索比手工管理更加智能和快捷。

实现远程化，提升非现场审计能力。非现场审计通过被审计对象相关业务数据和资料的不间断收集、整理和分析，查找经营管理中存在的问题和异常，为现场审计提供资料和线索。极大的减轻了审计人员在现场审计期间的工作强度，节约了现场审计时间，审计质量显著提高，增强了内部审计工作的影响力和震慑力。

优化和建议

在运用财务信息系统平台进行内部审计工作中遇到的问题：

信息平台技术手段与审计工作应用的融合问题。由于软件研发工程师对审计业务了解不够深入具体，而审计人员虽然具有具体工作思路和审计经验，但缺乏计算机方面的知识，不能将工作的表达工作需求，造成平台的有些功能不尽如人意。

部分平台功能模块还不完善。在实际工作运行过程中还存在部分数据由于功能欠完善而造成无法查询的问题，无法适应当前内部审计业务发展的需要，财务信息系统平台还需进一步完善。

优化建议。提高内部审计工作信息化水平。制定和完善内部审计信息化工作规章制度和规范，紧紧抓住关键数据信息开展审计工作。

加强对审计人员的培训和指导。提高内部审计人员综合素质，着力提高审计人员对于信息平台应用的培训上，使审计人员能够积累经验。

加强与开发方和业务单位的联系。由于内部审计工作需要不断地进行优化调整，系统数据接口也需要不断更新维护，各功能模块还需要进一步的完善和升级。因此要与开发方长期进行有效的合作，来有保障系统的有效运行。

（作者单位：中国气象局资产管理事务中心）