人力资源管理在事业单位内部控制中的作用

刘春宝

（唐河县人力资源和社会保障局，河南唐河 473400）

在内部控制中，内部控制环境是其功能发挥的基础，而人力资源管理是内部控制环境的基本构成要素，人力资源管理中的每个环节将直接影响到内部控制，因此，必须加强内部控制制度建设，这也是现代化事业单位制度建立的内在要求。有效的内部控制能够确保单位资源配置的合理性，有效提升劳动生产率，降低管理风险。

一、内部控制的概况

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

在专业管理制度的基础上，单位内部控制的主要目的就是对风险进行有效防范及监管，并建立全面监控管理体系。在事业单位管理活动中内部控制是一种自我调整与制约的方式，从其建立到完善，一般要经历三个过程，如内部牵制采用—建立制约机制—形成控制体系。在单位内部控制中主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个要素。

二、人力资源管理在事业单位内部控制中的作用

（一）员工聘任在内部控制的作用

为确保事业单位的生产活力，在人才缺乏时单位将从市场上进行人才招聘，以此将新鲜血液不断注入单位内部，并为单位内部人力资源配置的合理化提供可靠依据。学历与工作经验是单位新员工招聘中的重要标准，与此同时，还应对员工的职业道德与职业操守加以重视。笔试与面试是整个招聘过程中的主要环节，岗位不同，招聘的标准也有所不同，如在招聘管理人员时，单位应对管理人员的管理理念及创造性加以重视，只有这样才能为单位发展提供可靠的人才力量支持。在招聘财务人员时，应对财务员工的专业素质进行充分考虑，并对其职业道德等方面加以重视。总之，在事业单位人员招聘中，应根据岗位职责设置相应的聘用标准，大胆选拔人才，并确保人力资源的充足，让员工能够完全胜任岗位，这也是单位内部控制管理环境建立的前提条件。在单位运营管理中，如部分员工无法胜任自身职位，即使内部控制管理制度再完善也无法充分发挥其作用，由此可见，合理聘任员工对单位内部控制管理具有重要作用。

（二）员工培训在内部控制的作用

随着市场经济的快速发展，市场竞争也愈加激烈，为适应市场发展，事业单位必须重视员工培训这一环节。培训是获取高素质人力资源的主要方式。人力资源是事业单位所有资源中增值潜力最大、最具有投资价值的资源。在人力资源管理中，其主要内容为员工培训，而员工培训是单位经营投资中风险最小、收益最大的战略性投资。基于此，必须加大人力资源管理员工培训力度，对员工的发展加以重视，制定每一个员工的工作发展计划，利用人才培训，对员工工作生涯起到良好的规划作用。在提升员工自身专业能力的同时，还可以为员工发展提供更多的机会，这样可以确保单位与员工的共同发展。总而言之，在单位内部控制措施执行中，培训不仅能够提高员工的自觉性，并有利于单位发展战略目标的实现。

（三）人力资源考勤在内部控制中的作用

作为单位人力资源管理的重要组成部分，考勤制度也是单位经营管理的基本内容，在单位管理中考勤的公平、公正性具有至关重要的作用，并为单位经济效益的提升提供了可靠的保障。作为人力资源管理日常工作的主要内容，完成一个周期考勤或一个季度、年度考勤后，应根据部门、周期及年度等标准，用人单位将考勤资料分别装订成册，并指派专人进行存档、保管；并将考核结果作为员工加薪与升职的重要依据，使考勤管理和员工的切身利益密切相关。内部控制管理可以对员工考勤起到监督作用，这也是衡量人力资源管理的重要依据。

（四）工资报表和工资总额在内部控制中的作用

作为反映事业单位员工年度收支总规模的报表，收入支出表附表可以对单位一定时间段内预算类收入、支出、结余等会计报表进行真实反映，应遵循相应的平衡公式进行设计，按月进行收入支出表的编制，并对本期与本期累计之间的数据进行比较分析。利用ERP软件人力资源管理部门可以对单位工资报表和工资总额进行有效管理，在内部控制管理中可以定期整理与核对工资报表及工作总额，并对人工成本增长情况进行有效控制，避免错报、漏报、瞒报等情况出现在事业单位内部控制中。

三、提升人力资源管理对事业单位内部控制作用的途径

（一）确立科学人力资源管理内控目标

单位管理中人力资源管理工作作为其重要组成部分，内部控制目标的建立应做到以下几点：首先，确保建立的内部组织结构与单位发展管理需求相符合，形成科学的决策机制、执行机制及监督机制，认真履行各项职责，并对工作效率进行有效提升。其次，风险控制系统的建立与完善，在风险管理强化的基础上，堵塞漏洞、隐患消除，避免出现任何失误，并对产生的各种失误进行及时处理，尽可能将产生的成本费用进行降低，对单位与员工的合法权益起到保护作用，以此实现单位运营的管理目标。再次，确保提供的各类人力资源管理信息具有真实性与可靠性。最后，贯彻执行国家相关法律法规及单位内部规章制度，并对岗位责任负责。

（二）构建高效的人力资源内控体系结构

内部控制的基本构成主要以要素形式存在，内部控制基本要素之间都会存在密切的联系。因此，内控体系结构是否完善对人力资源管理至关重要。在构建高效的人力资源内控体系结构中，必须重视内部控制要求的特点，并与人力资源管理的现状相结合，选用与其相适应的控制方法，实现制度化，为事业单位人力资源管理水平的提升提供可靠的保障。

（三）营造良好的内部控制环境

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。作为内部控制其他要素的基础，控制环境是一种氛围的营造，其主要存在于单位文化中，对员工的控制意识及实施控制的自觉性起着关键性的作用，并对其他控制要素功能能否充分发挥起到决定性的作用，同时对事业单位经营目标的实现具有极大的影响力。从本单位人力资源内部控制的现状来讲，与缺乏控制制度相比，控制失误主要存在于人。由此可见，制度的有效实施离不开人的支持，更需要环境作为支撑。在事业单位控制环境优化的基础上，应进行控制环境的良好营造，这也是事业单位人力资源内部控制体系建立与完善的前提。

（四）建立全面的风险管理、风险预警系统

在单位内部控制中，人力资源管理占有重要地位。基于此，相关部门必须重视其管理水平，并严格按照相关管理要求，对管理过程中存在的风险进行充分了解及分析，提高管理水平，规范工作流程。只有这样才能做好风险防范与控制工作，才能实现单位发展的利益最大化。预测、分析、判断、评估及选用与之相适应的手段，如回避、控制等活动的过程就是风险管理。风险管理就是在识别、衡量及控制风险的基础上，通过最小成本代价、最大限度降低风险损失的管理活动。人们通过风险管理可以识别及评估潜在的损失，随后按照实际情况选择与之相适应的方式进行有效解决，进而降低单位损失。

四、结束语

综上所述，作为事业单位管理的重要内容，内部控制在单位发展中具有关键性的作用。通过内部控制规范的不断完善，可以对市场主体行为选择进行有效约束，实现市场经济的有序性，为社会主义和谐社会的发展提供可靠依据。人力资源管理作为单位内部控制中的重要组成部分，在单位管理与建设中具有至关重要的地位，在发挥单位内部控制作用的同时，应加大防范人力资源管理风险的力度，提高管理水平，只有这样才能为单位发展提供强有力的保障。

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