企业财务内部控制管理存在的问题及对策

2015-01-03迟鑫

北方经贸 2015年6期

迟鑫

（哈尔滨商业大学，哈尔滨 150028）

企业的生存和发展离不开科学有效的内部控制管理体系，加强和规范企业内部控制管理，提高企业经营管理水平和风险防范能力，才能促进企业可持续健康发展。

一、企业财务内部控制管理的重要性

财务管理作为公司管理的重要组成部分，不仅仅是管理企业账目和员工工资等，现代社会的发展，公司赋予财务管理更多的职能，而其中最重要的职能就是内部控制管理。财务管理部门通过内部控制可以发现公司的经营状况，了解员工的工作态度，如实反映给公司决策层，提出适合公司发展的战略。

二、企业财务内部控制管理存在的问题

（一）企业财务内部控制管理制度缺乏系统性

1.内部控制管理制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性,没有形成体系和网络。

2.不重视全程管理，企业往往偏重事后控制，只有在发现问题时处罚责任人，不能做到全程管理，提前做好疏导工作和突发事件的应急处理。

3.企业内部管理与企业外部环境脱节，不能制定有效的管理措施，适应社会发展，降低成本，提高生产效率，制定适合企业自身的内部控制管理措施。

（二）企业财务内部控制管理制度受重视程度不够

企业内部控制管理制度的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制管理缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。我国部分企业对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距。

（三）企业财务内部控制管理制度监督检查机制不力

内部控制制度的执行必须要有监督检查，监督检查是内部控制目标实现的保证。内部控制监督主要包括两个方面：内部监督和外部监督，内部监督是企业的内部审计，多数企业的内部审计工作得不到重视，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。外部监督，包括政府监督和社会监督，由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。

三、企业财务内部控制管理对策

（一）建立健全内部控制管理机制

建立健全内部控制管理体系。现代企业应该结合企业自身情况，建立健全内部控制管理体系。科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。

内部控制机制要想完全的发挥出自己的优势，公司在建立之初就需要依据自己的自身情况，而不是照搬其他同类公司。建立企业财务内控管理制度，需要遵守法律法规，这就要求企业必须以所处国家、地区所颁布的相关法律法规为准绳,在政府各项规章制度许可的范围内，研究探索出适合本企业的，切实可行的财务内部控制制度；注重整体的协调，这就要求企业的财务内部控制制度必须完整的考虑并实际掌握对企业内部财务工作的各个方面的控制，之所以强调整体性，因为它不但要确保企业保持强大的优势作长远的发展，还应当兼顾到企业的当前短期效益。

（二）重视企业内部控制管理制度

提高现代企业领导对内部控制管理的重视程度。要强化企业领导的财经法规意识，提升对企业内部控制管理的认识，使之自觉遵守法律规定。管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，不分地位尊卑，在执行和落实内部控制制度过程中一视同仁，一律平等，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，在批评教育的基础上，按有关规定严肃处理。确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制管理制度的创新。

我国企业对内部控制管理的定位，原来一直是站在基础审计的角度上，如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上，对内部控制管理就有必要重新定位，不能仅在某些方面进行修补，任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制，同时又要具有发展的长远眼光，将内部控制管理相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措，把对内部控制管理的定位确定在原有的内部控制管理定义的基础上，并按照目前的条件进行修订，在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。