企业财务内部控制的现状与应对

2015-01-02崔金艳

当代经济 2015年21期

○崔金艳

（大连鑫泉科教咨询有限公司辽宁大连 116011）

一、引言

财务管理是企业管理的核心，是直接关系到企业价值能否实现的关键性管理方法与手段。而从某种程度来讲，财务内部控制是企业内部控制活动的基础，这是由于财务是企业生产经营运行必不可少的因素，加强对财务的内部控制能够有效促进经济资源的合理配置，优化企业生产结构。此外，有效的财务控制制度能够提升企业的发展速度，提高企业的市场竞争能力。但是，现阶段企业所面临的内外部环境均已发生重大的变化，这些因素都或多或少地对企业的财务活动产生影响。面对这些变化，我国五部委在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，该基本规范于2009年7月在上市公司实施，并鼓励大中型企业按照规范执行。这对我国企业进行财务内部控制提供了依据，有利于提高我国企业财务内部控制的水平。因此，企业应当按照财务内部控制的基本规范，加快建立科学合理的财务内部控制制度。

二、企业财务内部控制存在的问题分析

1、财务信息化系统不完善

随着科学技术的发展，我国企业的财务信息逐渐实现了一体化。这无疑为企业内部的生产和决策行为提供了便利。但是，由于我国企业的财务信息系统的引进较晚以及现阶段的财务在职人员对财务信息系统的接触和运用比较有限，使得财务信息系统不能充分发挥其作用，也就是说有些现代化的技术并不能够充分被利用，会计信息的录入不够及时以及准确性达不到要求。另外，信息技术的操作比较复杂，有些功能并没有被广泛地应用，使得会计信息反映不够完全。再者，企业现阶段的财务信息系统存在漏洞，由于企业财务信息系统大多是外购的，如果不进行及时的更新，就会产生漏洞，这会严重妨碍财务信息的完整性和及时性，使得企业管理层在做出决策时不能够全面掌握企业的财务会计信息，则会使企业管理层的决策不具有科学性。可见，不具有完善性的财务信息系统会使企业的生产经营决策丧失科学性与合理性，降低企业在市场上的竞争能力。

2、财务内部控制缺乏必要的监督

现阶段，虽然国家对企业内部控制的要求越来越高，但是由于内部控制具有内向性，来自外部的监督就显得无能为力。由于对内部控制进行监督是内部控制五要素的构成要素之一，这就要求企业采取一定的监督行为，而企业对内部控制的监督往往会流于形式，监督的行为也只是走个过场而已，并没有落到实处。这种无效的监督会使得企业内部对财务的控制不能对企业的财务人员形成严格的要求，在这种情况下他们就可能会利用这些空白点进行财务欺诈等，这些严重损害了企业财务会计信息的真实性，在一定程度上造成企业财产的流失。另外，企业内部的审计部门由于其构成人员大多为企业内部其他部门的员工，这就是内部审计部门和其他部门存在一定的利益关系，内部审计部门也由此会丧失其应有的独立性，因此在其发挥监督和评价作用的时候，就难免会损害其自身的客观性。在这种情况下，内部审计部门对财务控制的监督就不再具有原本的意义，不会给财务会计部门造成压力，他们也就不会严格按照财务内部控制的要求，对财务信息进行管理。比如说，姜氏科技公司的所有权和经营权高度集中在管理者的手中，管理层对企业的生产经营拥有绝对的控制权力，受到这些因素的干扰，因此该公司的内部审计部门不能保持应有的独立性，其监督职能也不能够得到充分的发挥，企业的财务内部控制较为薄弱。

3、财务预算管理缺乏合理性与科学性

完善的财务预算管理能够为企业在瞬息变化的市场中提供具有参考价值的路线和方针，有利于企业规避一些不必要发生的风险。但是，我国企业的财务预算管理依旧存在着不科学性以及不合理性。这些表现主要有：首先，企业财务预算的范围较为狭窄。企业的财务预算往往只涉及企业的生产和经营的阶段，预算的目的是使生产成本达到最低，而缺乏全面的预算体系，这种预算体系是不科学的。其次，不能对财务预算的过程进行适时地跟踪和完善。企业一般会在预算制定之后，不再对预算进行修改，然而企业面临的环境是随时都有可能发生变化的，如果企业一直按照原先的预算计划执行，难免会出现不能应对的情景。再次，财务预算执行后的考核方法比较单一和陈旧。预算执行结果的好与坏，并不能得到一个很好的评价，这使得企业内部员工丧失严格积极执行预算的动力，因此，企业的财务预算管理也不能很好的执行下去。

4、财务内部控制制度不规范

企业财务内部控制制度不规范主要表现在财务内部控制制度的缺乏以及财务内控制度缺乏及时的更新和完善。财务内部控制制度缺乏主要表现在，我国的内部控制基本规范要求上市公司严格执行以及鼓励大中型企业执行，因此有些中小企业并没有制定一个较为完善的财务内部控制体系，更别说对控制进行有效的执行。财务内部控制缺乏及时更新主要指企业的内部控制大多是在企业建立伊始开始建立的，随着企业规模和经营性质发生变化，管理者并没有对内部控制进行有效地完善和更改，因此陈旧的财务内部控制制度必定难以发挥作用。可见，企业管理者应当及时对财务内部控制进行修改和完善，使之适应企业环境的变化。

三、优化企业财务内部控制的相关措施

1、完善企业财务信息化系统

存在漏洞的财务信息系统会降低企业财务信息提供的及时性与准确定，不利于企业管理层做出合乎企业发展状况的经济决策，因此完善企业内部的财务信息系统势在必行。对于企业财务信息系统的完善可以从以下途径进行：首先，企业可以根据自身的财务运行状况，自己开发或者聘请第三方开发比较适合自身的财务信息化软件。这样设计出来的软件系统便于企业操作，企业能够全面利用该信息系统所有的功能，为企业服务。其次，如果企业自身开发软件的能力有限，企业一方面可以组织内部员工对先进的财务信息化系统进行定期或者不定期的培训，从而掌握一定的方式和方法。另一方面企业管理层应当及时了解先进的财务信息化系统，向先拥有先进技术的企业学习和借鉴，并定期召开会议向企业员工传达学习的目标和方法，并制定特定的激烈措施鼓励企业员工自觉学习财务信息化系统的操作和运用方法，这样可以使企业员工的学习具有积极性和主动性。因而，完善的财务信息化系统能够为企业的决策提供及时和准确的财务信息，便于企业做出准确的决策，有利于企业经济资源的优化配置。

2、加强对财务内部控制的监督

从企业外部来讲，国家应当在企业内部控制的基础上增加具体的内部控制要求，从而形成必要的国家监督，对企业造成外在的压力，这样能够使企业的财务内部控制在一定的法律法规基础上进行。另外，注册会计师审计应当加强对企业财务内部控制的检查，采取较为严格的审计程序，以检查其财务内部控制的有效性，并在此基础上发表客观、公正的审计结果。由于注册会计师审计报告会向社会公布，这就在无形中给企业造成了压力，迫使他们加强财务内部控制建设，充分发挥内部控制的职能。从企业内部来讲，管理层应当保证内部审计机构的独立性，使其与企业内部其他部门相互之间独立，避免个人利益在部门之间的存在。此外，内部审计部门应当直接被高层管理当局领导，并定期向其汇报监督和控制结果，使企业的财务内部控制活动信息能够被管理者及时了解，并在情况危急的情况下有及时地补救措施。由此可见，对企业财务内部控制的监督应当来自于企业的内部和外部，这样才能够对财务内部控制形成一个严格的监督体系，以保证财务内部控制活动的顺利进行。

3、建立科学合理的财务预算管理机制

我国企业预算管理存在着严重的缺陷，亟待解决和完善。建立科学合理的预算管理机制的基础是使企业预算的编制能够涉及到企业的方方面面，不要只停留在生产和经营阶段，因为这样的预算是不够完善的，它注重一方面的时候必定不能把握其他方面的问题。而全面的财务预算管理能够使企业管理者充分了解企业的财务现状，从而做出正确的经济决策，有利于企业资源的优化配置。企业制定的财务预算不是一成不变的，随着企业环境的变化，企业应当对其进行适时地更新和完善，这样可以使财务预算在动态中发挥其最大的作用，从而为企业财务运营提供比较现实的方针。企业财务预算在执行完毕时，应当对预算的执行状况进行有效的评价，提升考核方法，使企业内部每个部门，甚至每个较为有贡献的员工都能够得到应有的奖励，这样能够充分调动企业内部员工的积极性和主动性，另外也能使财务预算的执行更加顺利和通畅。

4、规范企业财务内部控制

企业无论大小性质区别，应当按照内部控制规范建立适应本公司的内控制度，因为良好的内部控制制度是企业提升公司治理水平的基础。规范的财务内部控制制度能够使企业的财务运行具有标准，能够使企业内部的经济资源得到合理有效的配置。随着企业规模的壮大以及企业性质发生变化以后，企业应当及时对财务内部控制做进一步的规范，使新的财务控制制度满足新形势下企业的需求。