对当前企业所得税会计处理方法的思考

吴宝宏，刘禹彤

（佳木斯大学，黑龙江佳木斯154007）

对当前企业所得税会计处理方法的思考

吴宝宏，刘禹彤

（佳木斯大学，黑龙江佳木斯154007）

随着我国各方面制度的发展完善，我国在会计制度和税收法规上都遵循新型的权责发生制。随着新型企业所得税制度建设和完善，企业所得税会计处理方法也随之发生了改变，变得更加符合资本化市场对会计信息资料的需求。应该采取合理的所得税会计处理的方法，才能保证满足企业发展对会计资料高效处理的需求。

企业所得税；会计处理；处理准则；企业发展

随着企业不断发展进步和企业所得税越来越复杂的同时，对所得税处理方法的要求日益提高。会计处理是企业所得税一种新兴的会计处理方式，因此，为了更好的发展企业，应该采用更加合理、先进、科学的会计处理方法。新型所得税制度体系通过把所得税的会计处理纳入整个会计处理体系中,只有加强会计处理方法的建设完善，才能够保证更好的解决现行企业所得税处理方法的弊端，才能确保会计处理方法适应我国企业发展的现状。

一、企业所得税处理方法的现状

（一）所得税处理准则不明确

企业所得税作为企业会计处理的主要工作之一，其处理方式随着企业的发展得到了全面的提升改善，但是我国现行的会计所得税会计处理准则对具体所得税处理工作的分区不明确。虽然与传统的企业会计所得税处理准则系统相比，我国现行计准则已经变得相对较为完善，但是仍然存在一些处理方法解释不明确、处理规则分区不明确的缺点，因此，为了保证企业所得税处理的质量和效率满足企业发展的需要，就需要对会计处理准则不明确的问题给予相应的解决方法。我国现行会计准则不明确主要表现之一为对所得税处理方法解释不明确，对于这个问题可以通过加强对新型会计处理方法的解释说明、提升解释的详细性和加强使用人员对于新型所得税会计处理方式的理解，准则不明确的另一种表现为会计处理方式的可操作性差，可以通过加强新型会计处理方式的普及培训解决此弊端。虽然新型所得税会计处理方式与传统的会计处理方式相比，其所得税处理的处理效率和质量都有所提升，但是仍然存在工作难度大且负债资产处理准则不明确的弊端，这就在一定程度上阻碍了企业所得税处理的高效性。应当指出，在当前企业所得税处理准则不明确是非常突出的一个问题，正是由于缺乏较为明确的所得税处理准则，使得众多企业在所得税处理中无法可依，这并不仅仅给一些企业造成了偷税漏税的可乘之机，也在一定程度上阻碍了我国税收体系的完善。

（二）企业所得税处理工作不够简化

随着企业的快速发展进步，企业税务的处理越来越复杂，也由于企业现行业务中收支的复杂交错性，企业会计处理事务也变得越来越困难和繁杂。会计所得的来源变得越来越复杂，企业所得税作为企业税收的主要组成部分也变得日益繁杂，因此，为了保证企业税收事务处理的效率，就应该首先简化会计处理工作的步骤和程序，保证会计处理系统的处理程序更加简洁和会计事务更加高效。新的所得税会计处理准则中存在的暂时性的差异和计税基础的差异，使所得税会计事务处理变得相对比较复杂，在很大程度上影响了企业税收事务处理的效率，进而可能会阻碍企业的发展进步。现行企业所得税会计处理方式存在的计税基础和账面价值上的差异，会导致会计处理事务效率降低，计税基础与账面价值不同步也可能使会计事务的处理出现差错，进而会影响企业会计事务处理的质量，甚至会影响企业税收的安全性、合法性，如果计税基础与账面价值差异过大，可能会导致企业税收变得繁杂而使企业资金调用瘫痪，最终会影响企业的发展和企业资金的流动。所得税会计处理方式的时间差异性，也会在一定程度上影响企业会计工作处理的效率，时间差异导致会计处理的税收资料变得叠加复杂，导致会计处理由简单变得更加复杂，在另一方面加大了所得税会计处理工作的难度。正是因为上述现行所得税中会计处理差异的存在，导致会计处理由简单变得更加的复杂加大了会计处理的难度，最终影响了企业税收事务处理的效率。

（三）企业所得税处理体系建设不够完善

企业所得税会计处理方式是一个系统的处理体系，其处理过程不是简单的部门结合或者处理步骤的叠加，而是一个系统的所得税处理的执行过程。所得税会计处理体系首要工作为明确负债和资产的计税基础，只有在明确企业负债上才能够更好的明确所得税会计处理的前提，只有明确了资产的计税基础才能够保证所得税会计处理工作的开展，进而才能够确保会计处理工作开展的高效性，才能够保证所得税会计处理的下一步工作的开展。所得税会计处理工作的开展主要包括明确账面价值和计税基础的差异，明确负债与所得税资产的递延和明确所得税费用，这些工作的相互协调快速开展，在一定程度上保证了企业所得税处理的效率和税务工作的开展。明确账面价值和计税基础的差异是所得税会计处理工作开展的基础，只有明确了企业税务账面价值和计税基础，才能够更好的保证企业所得税会计处理工作的开展，才能够简化所得税处理的步骤，进而能够更好的保证企业所得税处理的效率和为下一步工作的开展提供了保障基础。明确负债与所得税资产的延递是企业所得税会计处理事务的主要步骤，在明确了债务账面基础上才能够做到所得税资产更好的延递性。我国现行的所得税会计事务处理方式的繁杂和准则的不明确，只要是由于会计处理体系建设不完善所致，因此，应该加强建立完善的会计处理体系，才能够防止企业会计处理过程中遇到的阻碍。

二、企业所得税会计处理方法的建设完善

（一）采用上下同时的会计处理方法

企业快速发展加剧了所得税处理工作的复杂性，因此，未来解决所得税会计处理准则不明确的缺点应该加强会计处理方法的改善，应该采用上下同时的会计处理方法，所得税上下同时的会计处理方法主要是通过加强税务处理的各方面之间的联系，从而缓解会计处理准则不明确的缺点，进而从侧面保证了所得税会计处理事务开展的安全性。通过加强所得税上下同时的会计处理方法的建设，能够保证所得税工作借鉴其前期其他税务的账务价值，进而保证了所得税工作的处理质量。因此，只有积极采用上下同时的会计处理方法，才能够在保证所得税处理准则全面性的同时，确保了所得税处理工作的质量，才能够更好的保证企业税务工作开展的效率从而促进企业工作开展的高效性。

（二）建立责任制所得税会计处理体系

虽然我国现行的所得税会计处理工作得到了相应的提升，但是所得税会计处理体系仍旧建设的不够完善，存在着所得税处理容易出现误差的缺点，因此，应该加强责任制所得税会计处理体系的建设。只有加强了所得税处理的责任制体系，才能够更好的调动所得税会计处理人员工作的积极性，进而能够加强所得税处理人员对新型会计处理体系的理解掌握，从而能够保证所得税工作开展的高效性，甚至能够确保企业会计处理工作质量得到更好的保障。并且可以引入相关的内部控制制度、审计制度，对于企业所得税处理体系进行保障。

（三）加强会计处理信息的高效性建设

企业现行所得税会计处理工作存在着许多弊端，其中所得税处理准则不明确、所得税工作不够简明和所得税体系不够完善的弊端最为显著，这些弊端都在一定程度上阻碍了会计处理工作开展的效率，因此，应该加强会计处理信息的高效性体系。只有加强所得税信息会计处理的高效性建设，才能够促进所得税会计处理工作的全面性开展，才能够更好的解决所得税处理弊端带来的不足和障碍性，进而能够确保所得税上下同时的会计处理方法和责任制会计处理体系建设的质量水平，从而确保所得税会计处理工作开展的质量。加强会计处理信息的高效性建设，还能够根据企业的需要加大对会计工作人员培训的力度，促进会计工作者在处理事务时变得更加专业，从而更好地保证企业所得税处理工作开展的质量和效率。

三、结语

随着日益完善的中国市场经济体制和企业经济的不断提升发展，所得税会计处理工作对高效的会计处理方法的需求也越来越迫切，这在一定程度上促进了我国会计制度更加完善。只有把所得税的会计处理更加准确、建立更加完善的所得税会计处理体系,才能保证企业每期的净收益,从而更加符合资本化市场对所得税会计信息资料处理的需求。

[1] 白 俊.企业所得税会计处理方法之我见[J].中国外资，2013(4).

[2]王新虎.从所得税会计处理方法看会计与所得税的关系[J].会计之友，2011(28).

[3]范颖茜.浅谈企业所得税的会计处理方法[J].经营管理者，2013(22).

［责任编辑：高 瑞］

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A

1005-913X（2015）04-0149-01

2015-03-17

2012年度佳木斯大学教学研究专项项目(JYWA2012-030)

吴宝宏(1971-），女，黑龙江双城人，副教授，硕士，研究方向：财务会计理论；刘禹彤(1992-)，女，黑龙江明水人，本科学生，研究方向：管理学。