完善出口退税机制释放出哪些利好

张剀

2014年12月31日，李克强总理主持召开国务院常务会议，决定完善出口退税机制，促进外贸稳中提质。2014年最后一天，中国外贸企业收到了一份岁末“收官大礼”。那么，外贸企业从此次税收支持中获得哪些利好？

一、退税成本将会大幅度降低

出口退税不是一个税种，而是对出口货物退还国内生产、流通环节已经缴纳的商品税，是税收征管中一项非常重要的工作事项。出口退税事关国家税收利益、宏观政策调整效率及我国产品在国际市场上的竞争力，各级税务机关普遍设有专门部门负责出口退税工作，并且对出口退税给予十分严格的管理。一般来说，可以获得退税的商品，必须是增值税、消费税征收范围内的货物，必须是报关离境出口的货物，必须是在财务上作出口销售处理的货物，还必须是已收汇并经核销的货物。同时，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时，还必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物。

基于此，纳税人要想获得出口退税，必须严格按照国家的规定来办理。相较于在国内销售的商品而言，纳税人的税收遵从成本比较高。不仅要雇佣专业的财会人才负责账目的管理和纳税申报、退税事宜，人力成本较高；而且获得退税的过程较为繁琐，等待退税审核的时间较长，企业资金的时间成本较高。

而根据此次国务院常务会议，生产企业退税工作全部下放到所在县（区）审批，有条件的地方，经批准后外贸企业退税审批也可以一并下放到所在县（区）。这一方面省去了县（区）税务机关将企业退税资料向上级申报并获得批复的时间成本，另一方面县（区）税务机关由于对辖区内企业更加了解，审批速度也会更快。加之国务院还要求采取网络申报、自助办税申报等多种方式，为企业提供退税申报便利，未来企业的退税成本将会更低。

二、现金流压力得到一定缓解

对企业而言，现金流就是企业的生命线。但是，由于退税程序比较复杂，税务机关管理比较严格，企业如果迟迟拿不到出口退税，其资金流会受到比较大的影响。特别是在经济不景气或者企业经营困难时期，如期顺利得到出口退税，对企业无疑是雪中送炭。从某种意义上说，对于那些产品主要或全部销往境外的企业，及时获得出口退税是其生存发展的基本保障。因为如果不能及时拿到出口退税，企业可能就没有足够的资金购买原材料进行生产，订单也可能因此无法完成。有些企业在拿不到出口退税的情况下，往往依靠银行贷款维持运转，资金成本因此增加。鉴于此，税务机关通常都非常重视出口退税工作，力求在核实企业退税信息真实的前提下，尽可能及时地将退税款打到企业的账户上。在实践中，有些企业的退税款动辄上千万元，甚至上亿元，退税迟一天，企业的现金流压力就会大一天，企业经营风险就会增加一天。因此，经常申请出口退税的企业，总是对税务机关的及时退税非常关注。

三、诚信纳税企业更加受尊重

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。实际上，在出口退税政策不断完善的过程中，出口退税案件也不断呈现出新特点。在以往的税收实践中，出口退税往往是税收违法案件的“重灾区”。目前来看，骗取出口退税案件的犯罪手段是多种多样的，而且在全国许多地区，特别是沿海地区的发案率更高。这类犯罪具有社会危害性大、涉及面广、情节极为复杂等特点，归纳起来有以下几个方面：一是犯罪呈现组织化、专业化的趋向，二是利用虚假外汇循环骗税，严重损害国家利益，三是骗税犯罪与制贩假增值税专用发票、虚开增值税专用发票、非法买卖外汇等违法犯罪活动密不可分，四是腐蚀国家工作人员，为犯罪大开方便之门。

在这种背景下，如何完善出口退税政策并有效杜绝企业骗取出口退税，一直是各级政府和税务部门特别关注的事情。百密一疏。近些年来，税务部门的实践表明，如果出口退税程序不严格，管理不到位，企业骗取出口退税的案件就会增多；反之，如果对出口退税管理得过于严格，骗取出口退税的案件会减少，但诚信纳税企业的办税成本却高了。

此次国务院常务会议明确，对纳税信用好的企业实行“先退后审”，对信用差的企业从严审核，实际上是对出口企业实行“双轨制”管理——信用好的，办理出口退税更加便利；信用不好的，办理出口退税成本增加。这其实给纳税人自己出了一道选择题：如果你选择诚信纳税，遵从税法，那么你办理出口退税的程序会更加简化，办税体验会更加舒畅，办税成本更低；反之，如果你选择伺机骗取出口退税，那么你办理出口退税本身就会很麻烦。这样做的好处，是引导纳税人积极选择遵从税法，从而从根本上减少企业骗取出口退税。

四、部分企业税负2025年起降低

此次国务院常务会议决定，从2015年1月1日起，提高血管支架、电动自行车、喷涂机器人等产品退税率，对生产过程存在污染的含硼钢类产品取消退税。通过有扶有控，促进外贸结构优化。为了扶持和调控国内企业的发展，各国都通过出口退税的方法给予企业直接的帮助。比如，一个企业缴纳了17%的增值税，国家如果要大力扶持其发展，可以将出口退税上调，直至调整到17%，也就相当于这个企业最终没有缴纳税款；反之，如果国家要抑制某个行业的发展，可以调低其出口退税率，直至降低为零，也就相当于这个企业最终缴纳了所有的税。此次国务院常务会议提高血管支架、电动自行车、喷涂机器人等产品退税率，对生产过程存在污染的含硼钢类产品取消退税，实际上就是为了大力扶持血管支架、电动自行车、喷涂机器人等产业的发展，抑制含硼钢类产品的生产，以此来调整外贸结构。不难发现，血管支架是医疗行业的重要产品，电动自行车是清洁型交通工具，喷涂机器人是现代化新型产品，都有巨大的市场空间，且都有较高的科技含量和经济附加值，鼓励这些行业的发展，对促进我国经济转型升级是大有裨益的。

不过，值得注意的是，随着简政放权的推进，企业办税流程正在简化，审批层级也在降低，但这不代表税务机关要放松管理。总体来看，现在包括税务部门在内的所有政府部门，其管理方式正随着简政放权的推进而发生改变——从过去的保姆式全方位管理转向监控式管理。就像大街上有监控摄像头一样，警察不会时时刻刻跟着你，但是汽车和行人一旦违法违规了，摄像头就能监管到位。在出口退税方面，企业不违法违规，永远什么事都没有；但是只要违法违规，都会被及时发现，并且在今后的办税过程中被严密监控，其办税成本将增加。这就提醒出口退税企业，一方面须强化诚信纳税意识，永远不要抱有侥幸心理骗取出口退税；另一方面也要不断提升自身的税收管理水平，做到平安经营，诚信纳税。

（来源：中青在线）