事业单位会计机构出纳工作的改革和完善

○臧茵红

（江苏信息职业技术学院 江苏 无锡 214153）

事业单位会计机构出纳工作的改革和完善

○臧茵红

（江苏信息职业技术学院 江苏 无锡 214153）

随着市场经济的快速发展，我国事业单位不再只进行公益性活动，也开始从事营利性生产，多元化的经营业务和国际化的竞争环境给事业单位的生存与发展带来了机遇和挑战。会计机构出纳工作是会计循环的重要环节，有助于提供有用的会计信息和保障资金资产的安全完整。因此，完善事业单位会计机构的出纳工作，是规范事业单位会计核算的必要措施，是增强事业单位竞争力的有效途径。本文从出纳工作的特点出发，深入分析我国事业单位会计机构出纳工作存在的问题，并提出相应的解决措施，为事业单位出纳工作的改革和完善提供一定的借鉴。

事业单位 会计机构 出纳工作 改革和完善

出纳工作指的是货币资金、票据、有价证券的收付、保管以及核算，是会计循环的基础部分，是资金运动的关键环节，在事业单位会计工作中占据着至关重要的地位。2012年12月19日，财政部颁发了修改版的《事业单位会计制度》，新制度的实施对我国事业单位的会计工作起到了一定的指导作用，提高了事业单位的会计信息质量。然而，我国事业单位会计机构的出纳工作并不是完美无缺，目前还存在一系列的问题，严重影响了事业单位的长远稳定发展。为了提高会计信息质量，保护资金资产安全，必须解决事业单位会计机构出纳工作存在的问题，建立高效良好的会计循环机制，加强事业单位会计机构的出纳管理，为我国事业单位的可持续发展创造一个健康的会计管理平台。

一、事业单位会计机构出纳工作存在的问题

1、出纳管理制度体系不完善

首先，制度内容不完善。出纳管理制度应当包括现金管理制度、银行账户管理制度、票据管理制度等，但事实上，大多数出纳管理制度未能涵盖全部法定内容，再加上理论基础不扎实，编制步骤不合理，采用方法不科学，制度格式不规范，事业单位的出纳管理制度内容缺乏一定的可行性和适宜性。其次，制度落实不到位。虽然部分事业单位建立的出纳管理制度符合法规要求，但是由于执行流程的缺陷、单位领导的忽视、“关系主义”的盛行，制度执行效率和效果达不到预期要求，出纳管理制度落实不到位，导致事业单位的出纳工作缺乏制度有效的指导和约束。最后，制度反馈不及时。事业单位最初建立的出纳管理制度不可能完全契合实际，需要出纳人员在执行过程中不断发现问题、反馈问题，时刻关注国家法制法规，然后对制度进行适当的调整，但多数事业单位未能及时反馈制度的执行情况，也没有进行制度的更新换代，导致出纳管理制度无法满足实际需求和法规要求。

2、日常财务收付管理不规范

收付管理是会计机构出纳工作的关键，是会计信息真实可靠的基础，在事业单位会计循环中占据着重要地位。但现实中，部分事业单位会计机构的出纳人员极不重视日常财务收付管理，认为收付管理只是简单的收入资金和支付货币，存在严重的错误认识和片面理解，缺乏开展财务收付活动的意识和工作积极性，致使事业单位的日常财务收付管理无法顺利开展。同时，货币资金的收付未按流程办理，原始凭证稽核不仔细，收付款填写不规范，票据的出票、背书、承兑、保证等行为不符合规定，导致会计信息的真实性和可靠性得不到有效的保障。另外，有些事业单位没能正确使用基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户以及专用存款账户，未按《银行账户管理办法》的规定申请银行账户，混淆账户资金的存入范围和取出条件，将银行账户出租、出借给其它单位或个人使用，存在着误用、混用、乱用银行账户的现象，使得事业单位的银行账户管理严重缺乏规范性和合理性。

3、资金资产缺乏有效保障

当前，我国事业单位出纳工作普遍存在着资金资产缺乏有效保障的问题，主要表现在以下三个方面。第一，财产保管不规范。部分事业单位将现金、票据、账册等有形财产放置于不安全的物理环境，保险柜密码和钥匙保管不严谨，未随时关注银行存款、有价证券等无形财产的市场环境，财产的物理环境和市场环境都得不到有效的保障，导致事业单位的财产同时面临有形的损害风险和无形的市场风险。第二，财产核算缺乏有效性。往来款清算制度不完善，时常发生坏账损失，未按银行对账单定期核对银行存款账，核算流程不完整，核算方法不科学，未做到“账实相符、账账相符”，使事业单位资金资产的安全得不到有效保障。第三，缺失内外部监督。监督制度不完善，不相容职位兼任，执行力度低，这些都导致事业单位内部监督无法充分发挥监督职能；政府部门的局部监督、单位与事务所的合谋、信息公开披露的不规范，致使事业单位会计机构的出纳工作缺乏有效的外部监督。

4、出纳人员素质有待提高

出纳工作是一项政策性、专业性和时间性极强的工作，政策性要求全面精通的政策水平和良好的道德修养，专业性要求出纳员具备熟练高超的专业技能和丰富扎实的实践能力，时间性则要求严谨的工作作风和坚定的安全意识。但实际上，大多数事业单位会计机构的出纳人员无法满足工作要求，他们的综合素质还有待进一步提高。对国家法规和单位制度不了解，无法坚守职业道德底线，存在以权谋私的违法行为，未能做到洁身自好、以身作则，无法满足事业单位会计机构出纳工作对出纳员政策水平和道德修养的严格要求；有些事业单位的出纳员缺乏系统性的出纳知识，工作经验严重不足，只能处理现金收付、银行结算、保管资金等简单出纳工作，一旦遇到外汇出纳、有价证券等复杂业务，便不知如何处理，不具备工作要求的专业技能和实践能力；部分出纳人员性格大大咧咧，工作粗心大意，遇事冲动糊涂，安全意识薄弱，缺少细致的工作作风和必备的安全意识。

二、完善事业单位会计机构出纳工作的措施

1、健全出纳制度体系，优化出纳工作环境

出纳制度体系是事业单位出纳工作的指导和约束，是会计信息真实可靠的有效保障，因此，必须健全出纳管理制度体系，优化出纳工作外部环境，为事业单位会计机构的出纳业务处理提供一定的指引。第一，出纳管理制度应当涵盖全部法定内容，采用科学的方法编写制度，建立完整的编制流程，规范出纳管理制度的格式，保证制度具有一定的适宜性和可行性。第二，提高单位管理层的重视程度，完善制度执行步骤和方法，严格杜绝“关系主义”现象，以纸质档和电子档的双重形式颁布制度，确保制度落实到位，提高执行效果和效率，为出纳工作提供制度有效的指导和约束。第三，出纳人员应当及时反馈执行过程中的问题，随时关注国家法制法规，并根据反馈结果和最新规定不断完善制度，保证事业单位会计机构的出纳管理制度能够符合实际，与时俱进。

2、规范日常财务收付，强化出纳收付职能

日常财务收付管理是建立会计循环机制的着眼点，是保障出纳工作有效的关键处，应当规范事业单位会计机构的财务收付管理，强化出纳工作的收付职能，提高资金资产收付业务的合理性和有效性。要纠正出纳人员对收付管理的错误认识和片面理解，提高出纳人员收付管理的工作积极性，保证事业单位会计机构日常财务收付工作的顺利开展；严格按照法定流程办理资金资产的收付，认真核查原始凭证，规范填写收付票据，确保背书、承兑、保证、保付等票据行为的合法性，有效保障事业单位会计信息的真实可靠；印发《银行账户管理办法》手册，按法定流程申请银行账户，区分各类银行账户的适用情形，明确账户资金的存入范围和取出条件，禁止银行账户的出租和出借，保证事业单位银行账户的正确使用。

3、完善财产保管核算，保障资金资产安全

首先，规范资金资产的保管。严格控制有形财产放置环境的湿度、温度、光照等因素，谨慎保管保险柜的密码和钥匙，时刻关注无形财产的市场环境，根据汇率、利率等因素及时调整财产的账面价值和转换财产的表现形式，有效防范损害风险和市场风险。其次，提高财产核算的有效性。完善往来款清算制度，防止无谓的坏账损失，定期核查货币资金和有价证券，规范财产核算的流程和方法，确保出纳业务的“账账相符、账实相符”。最后，加强内外部监督。健全事业单位内部监督机制，坚守不相容职务分离原则，提高内部监督的执行力度；扩大政府监督对出纳工作的监控范围，严厉打击事业单位与事务所的合谋行为，规范会计信息的公开披露，提高外部监督的有效性。

4、加强出纳人员管理，提高综合素质水平

综合素质是业务处理顺利开展的有效保障，是事业单位生存发展的重要因素，为了完善事业单位会计机构的出纳工作，应当加强出纳人员的素质管理，确保会计核算的高效性和正确性。首先，加大国家法规和单位制度的宣传力度，增强出纳人员对法制法规的了解，提高出纳人员的政策水平，严格要求出纳人员遵纪守法，恪守本分，以身作则，培养其良好的道德修养。其次，开展学习培训活动，弥补专业知识缺陷，培养出纳人员系统性的知识结构，提高出纳人员的实践能力，保证其具备夯实的专业技能和丰富的工作经验。最后，改善出纳员焦躁不安的性格，培养其严谨细致的工作作风和职业习惯，增强出纳员的风险防范意识，确保出纳工作的顺利开展和资金资产的安全保护。

三、结语

总之，随着事业单位经营业务的多元化，会计机构出纳工作存在的问题逐渐显现，在一定程度上阻碍了事业单位的稳定长远发展。本文立足于出纳工作特点，从制度体系、财务收付、保管核算、素质管理四个方面，建立高效良好的会计循环机制，加强事业单位会计机构的出纳管理，提高会计信息的真实性和资金资产的安全性，让会计机构出纳工作为我国事业单位的可持续发展添砖加瓦。限于作者理论和实务的局限，所探讨的事业单位会计机构出纳工作的改革和完善难免有所偏颇，希望能够对相关的事业单位有所帮助。

[1]胡锦文：浅谈事业单位如何做好出纳工作[J].经营管理者，2014（8）.

[2]刘德斌：事业单位出纳工作管理的思考[J].中国市场，2013（33）.

[3]张艳红：如何做好事业单位的出纳工作[J].现代商业，2012（14）.

柯秋萍）