论建筑装饰企业内部控制制度的建设

○王昌芳

（合肥鼎一装饰工程有限公司 安徽 合肥 230000）

近年来，受北京奥运会、广州亚运会、上海世博会等国际大型活动的带动，以及我国城镇化的拉动，建筑装饰行业高速度增长，成为社会生活必不可少的产业。经营业务的多元化和生产管理的现代化，给建筑装饰企业的经营管理带来巨大挑战，尤其对内部控制提出了严格的要求。虽然建筑装饰企业一直致力于加强和完善内部控制，但就目前实际情况而言，建筑装饰企业还存在着内部控制制度方面的问题。为了加强企业内部控制，保护财产安全完整，必须解决建筑装饰企业内部控制制度存在的问题，保证经营活动合法合规，为建筑装饰行业的长远发展创造一个健康的内部控制环境。

一、建筑装饰企业内部控制制度存在的问题

1、内控制度不完善

第一，授权审批制度不完善。部分建筑装饰企业建立的授权审批制度对常规授权、特别授权的范围、权限、程序、责任设定不规范，对企业重大业务和事项实行“一支笔”制度，导致各岗位无法明确业务事项的权限范围、审批流程和相应责任，易出现管理层的重大决策失误和控股股东侵害少数股东权益的行为。第二，采购管理制度不健全。建筑装饰企业经常采购石材、油漆、钢材、实木等原材料，批量大且专业性强，需要建立严格的采购管理制度，但某些企业的采购申请制度对请购手续的规定不合法，未建立科学的供应商评估制度和招投标制度，采购验收制度和退货管理制度也存在不合理的地方，致使建筑装饰企业时常购买到质量低劣的原材料。第三，销售管理制度不完善。建筑装饰企业的经营业务小至普通住宅的室内装饰，大至国际活动的建筑装饰，多元化、多层次的销售业务要求企业建立完善的销售管理制度。然而，多数建筑装饰企业没能做到这一点，销售政策和策略不当，项目投标制度不规范，客户服务制度不科学，应收账款管理制度不严谨，导致建筑装饰企业无法有效防范经营风险。

2、制度执行不到位

建筑装饰企业内部控制制度执行不到位主要有三个原因。首先，管理层不重视。企业管理层和员工的重视是落实内部控制制度的有效保障，是开展内部控制活动的前提和基础，但现实中，大部分建筑装饰企业的管理层将重心放在经济效益的提高和市场份额的增加上，忽视了内部控制的建设和执行，导致员工也缺乏开展内控活动的意识和积极性，企业内部控制制度体系的建设举步维艰。其次，执行过程不规范。部分建筑装饰企业制定的内部控制制度执行流程不科学，采用的执行方法不合理，未进行归口管理和例外管理，使得内部控制执行效果难以达到预期效果，建筑装饰企业的内部控制执行过程有待进一步规范。最后，“关系主义”盛行。当今社会，关系主义已成为众所周知的恶劣现象，建筑装饰企业也不可幸免，存在一定的关系主义，这些关系人依仗身后的靠山，认为自己可以免去违反企业制度的惩罚，不将内部控制制度放在眼中，随意执行和违反内部控制制度，致使建筑装饰企业的内部控制制度有名无实，形同虚设。

3、缺乏有效的监督

第一，内部监督体系不完善。有些建筑装饰企业缺失完善的内部控制审计制度，未成立内部控制评价工作组和审计委员会，内控实施岗位和审计岗位未形成有效的牵制约束，内部控制报告制度存在一定的缺陷，公布的内部控制自我评价报告也有不实之处。第二，事务所监督不规范。众所周知，会计事务所为企业出具内部控制审计报告，评价内部控制的合法性和合理性。但令人失望的是，部分建筑装饰企业与事务所合谋，利诱事务所出具无保留的审计意见，如若事务所拒绝，企业将以事务所轮换的方式进行寻租，这样的权钱交易导致事务所的监督缺乏有效性。第三，公众监督缺乏有效性。虽然社会公众可以通过公司网站、证监会等渠道获取建筑装饰企业的内部控制制度、内部控制自我评价报告以及内部控制审计报告，但通常只能收集到上市公司的相关资料，而目前我国的建筑装饰企业多数都是非上市公司，社会公众不易取到这些公司的内部控制信息，加之专业名词颇多的内部控制资料难以理解，使得社会公众不能有效地监督建筑装饰企业的内部控制制度建设。

4、信息化程度较低

其一，软件设施存在缺陷。供应商提供的是形式、内容、功能一样的基础性软件，没有设计专门针对建筑装饰企业的内部控制信息系统，虽然部分企业对其进行了合理的改造，但多数建筑装饰企业直接使用了从软件开发商购买的信息系统，内部控制信息系统的非针对性，导致建筑装饰企业将精力浪费在非必需系统的维护上，使得建立的内部控制信息平台缺乏专业性和技术性。此外，部分建筑装饰企业没有采取有效的风险管理措施，只是通过防火墙、杀毒软件、数据备份等技术维护信息系统的安全，缺少数据保密、认证技术、访问控制等保障措施。其二，硬件设备技术水平低。为了配合内部控制信息系统的建设与发展，部分建筑装饰企业购买了先进的电脑设备，但有些企业仍使用技术落后的硬件设施，致使内部控制信息平台处于风险性较高的硬件环境，稳定性和安全性难以得到切实保障。同时，硬件设备还时常放置于湿度大、温度高的物理环境，缺乏有效的日常维护和定期维修，使得内部控制信息系统缺少硬件设备的大力支持而丧失安全性和先进性。

二、完善建筑装饰企业内部控制制度的措施

1、优化企业控制环境，严格内部控制制度

首先，完善授权审批制度。建筑装饰企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或联签制度，明确各岗位的权限范围和相应责任。其次，健全采购管理制度。完善采购申请制度，依据购买物资的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，同时还要建立科学的供应商评估制度、招投标制度、采购验收制度以及退货管理制度。最后，完善销售管理制度。加强市场调查，采用合理的销售政策和策略，规范项目投标制度，通过品质、能力、资本、抵押、条件的“5C”系统确定客户信用标准，完善客户服务制度和应收账款管理制度，力争在不丧失客户的前提下收回应收账款。

2、规范内控执行流程，保障资金资产安全

第一，提高管理层的重视程度。应当加强建筑装饰企业管理层对内部控制的深层理解，使其重视内部控制制度的建设与发展，增强员工的内部控制意识，促进建筑装饰企业内部控制制度的执行活动。第二，规范执行过程。建筑装饰企业应当建立科学的内控制度执行流程，采用合理的执行方法，开展归口管理和例外管理，提高内部控制执行的效率性和效果性，从而规范建筑装饰企业的内部控制执行过程。第三，严厉打击“关系主义”。建立严格的人力资源制度，杜绝招聘中的暗箱操作，严禁企业内部的拉帮结派，从源头控制“关系主义”的出现。同时，加大违反内控制度的惩罚力度，无论是管理者还是普通员工，一旦违反规定，都应采取相应的惩罚措施，切实保障建筑装饰企业内部控制制度的落实。

3、建立内部报告制度，完善监督管理体系

为了完善建筑装饰企业的内部控制制度建设，应当建立内部报告制度，完善监督管理体系。健全建筑装饰企业的内部控制审计制度，成立内部控制评价工作组和审计委员会，形成内控实施岗位和审计岗位之间的牵制约束，如实出具内部控制自我评价报告，强化内部监督体系对建筑装饰企业内部控制制度建设的监控。事务所应当秉承“公平、公正、公开”原则，为建筑装饰企业出具真实的内部控制审计报告，拒绝串通合谋。同时，政府监管机构应严厉打击事务所与企业的权钱交易，明确两者的民事责任，提高违反法律法规的代价。此外，建筑装饰企业和事务所应当对公告的内部控制自我评价报告、内部控制审计报告做出详细的解释，为广大投资者的决策提供真实可靠的信息。

4、促进信息平台建设，实现“三流”合一

促进内部控制信息平台建设，实现信息流、业务流、资金流的“三流”合一，是加强建筑装饰企业内部控制制度建设的有效途径。第一，改善软件设施管理。开发商应当在统一模板的基础上，根据建筑装饰企业的实际情况，适当地增减信息系统内容和功能，提供连续性的使用培训和售后服务，而建筑装饰企业则可以对内部控制信息系统进行合理的改动，使用多元化的信息保密技术、信息防护技术以及信息保障技术，切实防范无形风险。第二，提高硬件设备技术水平。建筑装饰企业应当引入先进的硬件设施，谨慎放置电脑设备，严格控制物理环境的温度、湿度、紫外线强度等因素，设置维护信息系统的专业岗位，负责软硬件设施的日常维护和定期维修。

总之，随着建筑装饰行业快速发展期的到来，建筑装饰企业内部控制制度存在的问题逐渐显现，严重影响了经营目的和战略目标的实现。本文以建筑装饰行业特点为中心，从内控制度、落实执行、监督体系、信息建设四个方面，加强建筑装饰企业内部控制制度建设，为我国建筑装饰行业的可持续发展保驾护航。鉴于作者理论和实务的局限，所探讨的论建筑装饰企业内部控制制度的建设难免有所偏颇，希望能够对相关建筑装饰企业有所帮助。

[1]侯淑敏：企业内部控制制度建设的探索[J].企业改革与管理，2015（12）.

[2]崔容华：建筑企业内部控制制度的优化措施分析[J].经营管理者，2015（7）.

[3]沈海萍：关于建筑企业内部控制制度的探讨[J].时代金融，2014（2）.