农村股份经济合作社财务风险控制与防范探讨

◎ 文/郑 妍

农村股份经济合作社财务风险控制与防范探讨

◎ 文/郑 妍

近几年，随着农村集体资产产权制度改革的推进，越来越多的农村股份经济合作社在改革后成立起来。农村股份经济合作社将集体资产的运营推向了市场，在迎来越来越多发展机会的同时，也面临着越来越多的风险。因此，及时发现农村股份经济合作社的财务风险，并有针对性的加以控制和防范，才能更好的保护集体资产和发展壮大集体经济，从而推动“城乡一体化”的实现。

农村；股份经济合作；财务风险；控制；防范

青岛市崂山区自2005年开始便在全市率先推行农村集体资产产权制度改革，目前已有28个社区完成改革，其中21个社区改革为股份经济合作社。通过调查发现，多年的运营使股份经济合作社的财务风险逐渐显现，并制约着股份经济合作社的发展。由此看来，农村股份经济合作社财务风险控制与防范势在必行。

一、农村股份经济合作社财务风险的表现形式

财务风险有诸多表现形式，究其在农村股份经济合作社中的表现形式，主要有以下四大类。

（一）会计核算风险

会计核算是对经营活动的全面反映，是单位的基础会计工作，也是防范风险的关键环节。此环节的风险主要表现：一是账簿使用不规范，存在社区和股份经济合作社账簿混用的现象。二是资金收入不开具正规票据，现金收入不及时存入银行，坐收坐支现象普遍，资金监管困难。同时也为账外账、“小金库提供了便利。三是费用支付审核不严格，如允许个人以盖私章的方式领取股东分红等资金，存在资金被冒领的风险。

（二）决策与监督管理风险

主要表现在：决策前，尤其是投资决策前，缺少相应的可行性论证和风险评估、应对措施，盲目上项目的现象屡见不鲜，存在无法收回投资的风险。决策中，重大事项不严格执行相关程序，或程序形式化，如财务预决算、股权收益分配方案等未经股东（代表）大会审议通过便实施。决策后，缺少进一步追踪、监督程序，对事项履行情况掌握不全面，无法及时发现存在的问题并处理，易造成无法弥补的损失。尤其是对于集体资产投资成立的企业，这一部分企业利用集体资产建立和运作，在监管时却往往被忽略。

（三）经济合同管理风险

对于经济合同的管理，许多地区都制定了相应的管理办法予以规范，但是在执行过程中仍然存在一定的风险。主要表现在∶一是资产、资源合同没有实行招投标，如资产出租、出让等暗箱操作，以低于市场价格出租、出让。二是合同格式不规范，内容表述不清，有的缺少公平性。三是责任条款约束力不强，违约责任不清且成本较低，如此容易造成经济合同兑现不及时甚至不兑现。四是经济合同签订后不按规定备案，脱离监管。

（四）固定资产管理风险

一是在建工程完工不及时进行验收结算，不结转入固定资产进行核算管理。二是固定资产不设置台账，导致固定资产管理责任不清，保管缺少主动性，毁损、丢失难以追责；三是固定资产领用、处置手续不规范，缺少审批环节，存在私自处置的情况；四是固定资产没有定期进行清查盘点，大量账外固定资产没有纳入监管；盘亏固定资产较多，造成了集体资产的流失。

二、农村股份经济合作社财务风险产生的原因

农村股份经济合作社存在上述财务风险的原因是多方面的，归纳起来主要有以下四点：

(一)农村股份经济合作社法人治理机制不完善

股份经济合作社由农村社区改革而成，其管理层也基本上由原农村社区的“两委”成员组成，这部分人同时具有所有权和经营权，管理方法与模式则延用了对农村社区的管理套路，经验管理占主导地位，想当然、乱指挥等现象依然存在。此外，理事会、监事会、股东大会，虽然按照章程要求建立，但是却形同虚设，没有按照各自的职责分工，起到协调组织运转、内部制衡监督、保障股东权益的作用。

（二）缺少健全有效的内部监管制度

农村股份经济合作社属于集体经济组织，仍然受相关政府部门监管。但政府提纲挈领式的外部监管，难以事无巨细、面面俱到。而许多股份经济合作社却过分依赖于政府出台的政策，没有研究制定适合自身组织运营与发展，健全而行之有效的内部监管制度，从而导致决策盲目、审批不严、不相容岗位没有分离等问题依然存在。

（三）管理层缺乏风险防范意识

财务风险非朝夕之间突如其来，只要有财务活动，就必然存在财务风险。但是，由于管理者对财务风险的预测和危机先兆的重视不够，也没有采取有效的措施进行防范，以至于危机爆发而手足无措。

（四）财务人员素质不高，职业能力有限

股份经济合作社的会计基本上由原社区会计兼任，这部分人年龄偏大、学历偏低，且较少具有专业技术资格。根据2012年的调查数据显示，崂山区21个股份经济合作社的会计人员中，年龄45岁以上的占47.6％、大专及以上学历的占33.3％、具有会计专业技术资格的占14.3％。会计人员的素质水平决定了股份经济合作社财务管理的水平。而现有的会计人员只掌握了基本会计知识，缺少财务数据分析、风险管理等管理知识，职业判断能力有限，无法向管理层提供可靠、有用的决策信息，帮助管理层减少决策失误。

三、控制与防范农村股份经济合作社财务风险的措施

针对股份经济合作社上述财务风险的表现形式和形成原因，控制与防范其财务风险应从以下措施入手：

（一）建立完善的法人治理结构，提高管理水平

2013年山东省出台了文件，允许股份经济合作社到工商行政管理部门办理注册登记。由此，股份经济合作社的市场主体地位得到承认。而为了更好地进行市场化运作，股份经济合作社应该参照公司的管理运营模式，将所有权、经营权分离，建立股东（代表）大会、理事会、监事会和高级经理人员组成的相互依赖又相互制衡的治理结构，明确相应的职能责任，并确保其有效运转，使管理更加科学、民主，形成促进股份经济合作社健康发展的长效机制。同时，也有利于条件成熟的股份经济合作社向股份有限公司转变，从而实现更广阔的发展空间。

（二）健全内部监管体系，增强监管力度

一是应由国家相关部委制定《农村集体经济组织内部控制规范》，指导农村股份经济合作社制定行之有效的内部控制制度和流程，规范和约束经营活动的各个环节。二是要制定内部审计制度，让内部审计部门作为监事会之外的事后监督机构，进一步强化内部控制的作用，从而达到防微杜渐的目的。三是建立动态监管机制，对投融资、经营管理等活动进行全面的、动态的监控，使风险预测、评估与应对常态化，做到风险预警与快速反应，将损失降到最低。

（三）把握宏观政策变化，提高决策的科学性

股份经济合作社的发展离不开政治环境、经济环境、市场环境等因素，这些宏观环境的变化难以预见，也不受我们控制，却对股份经济合作社的财务管理有重大影响。所以，密切关注宏观环境变化，掌握其变化趋势及规律，分析对其财务管理的影响，以制定相应的应对策略，避免决策的盲目性，提高决策的科学性，从根本上减少风险发生的可能。

（四）落实财务风险管理责任，提高风险防范能力

一般来说，高收益总是伴随着高风险。股份经济合作社要发展壮大集体经济不能只顾追求收益，而忽略了其隐含的财务风险。所以，管理层要充分认识到财务风险的客观性、必然性和不确定性，全面部署财务风险防范工作，并由主要负责人对财务风险负总责，切实落实财务风险防范责任。

（五）完善会计人员管理机制，提高会计人员专业胜任能力

一是要建立会计人员招考聘用制度，通过统一考试，招聘社会上优秀的会计人员加入。二是要完善会计人员薪资标准、结构和晋升制度，为会计人员提供发展空间，留住人才。三是提高会计人员的职业判断能力。定期有针对性的对会计人员进行培训，培训内容不局限于会计知识，要涵盖财务风险管理等管理知识，并拓展到法律、法规、宏观政策变化等范围，增加会计人员的知识储备，不断提高其职业判断能力。

[1]毛义.农村集体资产管理存在的问题及解决对策[J].吉林省经济管理干部学院学报，2008(1)：36-39.

[2]黄延信,余葵,师高康等.对农村集体产权制度改革若干问题的思考[J].农业经济问题，2014（4）：8-14.

[3]龙江进.论企业风险管理与内部控制[J].经济师，2012（9）：265-267.

（作者单位：青岛市崂山区农林局）