××电力公司全面预算管理问题与对策研究

■陈静修

××电力公司全面预算管理问题与对策研究

■陈静修

随着我国电力工业“厂网分开，竞价上网”改革的不断进行，电力企业已经成为市场中的竞争主体。本文从全面预算管理基础理论出发，就XX电力公司的全面预算管理目前的规章制度和实际的实施情况进行了探究，发现其中存在的种种问题，并从企业文化、理念认识、预算编制、预算管控和预算考评几个方面分析了这些问题的成因，同时提出了相应的改善措施，希望可以对类似企业推行全面预算管理起到一定的借鉴作用。

全面预算管理；电力企业；预算编制；预算控制；预算考评

一、企业全面预算管理的基础理论

全面预算管理是指在企业管理中对企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。全面预算管理按具体内容预算可分为资产负债预算、利润预算、资产收支预算和现金流量预算。企业全面预算管理大体上由预算编制、预算执行、预算管控、预算考评四部分组成，形成了一个循环系统。

二、××电力公司全面预算管理现状

××电力公司是国家电网公司投资设立的国有独资企业，2003年11月正式成立。公司主要负责该地区电网规划，运营750千伏和330千伏跨省（区）电网资产，实施××电力公司统一调度运行管理。内设19个职能部门，下设9个直属单位，现有员工 1167人。公司注册资本217亿元。

公司预算管理组织体系包括：决策机构、工作机构和责任中心。其预算管理流程：是以预算编制和审批、预算执行、预算控制和预算考核和评价为主体的循环过程，其中以预算编制和审批为起点。近年来公司已初步建立“目标有预控、项目有储备、支出有标准、过程能控制、结果严考核”的全面预算闭环管理体系；优化了预算编制流程；对预算安排模式进行创新；强化了过程管控手段；加强的预算分析考核但××电力公司全面预算管理的实施仍与预期效果有着一定的差距，需要我们去发现并改正。

三、××电力公司全面预算管理存在的问题

1.财务与业务协同作用有欠缺，资源统筹调控存在困难。

目前各业务环节主要关注投入需求，风险防控意识仍显不足，各处室和单位盲目地争取资源的投入，不利于实现预算资源的统筹调控。总部高度集中的预算管理方式，不能完全适应内外部实际需求的变化；预算编制过程中由于有信息不对称的存在，造成资源无法达到最优的配置；统一的项目库信息平台尚未建成，给执行过程埋下漏洞，出现一些不一致的行为。

2.预算执行过程控制不到位，存在一定经营风险。

通过对××电力公司部分下属单位 2014年 1月到11月的预算执行情况来看，部分单位预算执行进度明显滞后，导致年度内的经营效益存在明显波动。又由于公司管理体制创新变革，使得项目实施所涉及的主体和环节增多，而各部门相应的责任边界没有清晰的界定，最终导致预算没能被有效的跟踪和监控。

3.预算管理没有达到预期的激励效果，员工执行预算积极性不高。

首先，由于公司整体缺乏根据投入情况要求效益回报的意识，各单位普遍存在“重发展、轻能力，重投入、轻产出，重安全、轻效益”的现象；其次，××电力公司绩效考核相应比重，预算考核仅占 5%，无法实现通过预算管理来激励员工的初衷，不利于加强员工的经营和效益意识。

四、××电力公司全面预算问题的成因

（一）缺乏对全面预算管理理念的充分认识与全员参与的企业文化

从组织文化网络模型的六个方面来看，××电力公司并没有形成一套合理完整的利于全面预算管理实施的企业文化。同时，员工缺乏对全面预算管理的充分认识。我国企业，特别是国有电力行业中的引入与西方相比较晚，目前电力公司中的大部分员工都没有对全面预算管理进行过系统的学习，整个企业的预算较为零散分散。公司也缺乏对全面预算管理的培训。大部分员工都是从事电力相关工作，缺乏一定的财务知识。

（二）缺乏一套科学合理的预算编制的流程与方法

首先，××电力公司的预算编制主要是以上一年度的预算完成情况为依据来预测确定本年度的预算方案，这样本年度与上一年度的差异事项很容易被公司忽略。其次，××电力公司预算编制采用的是预算精度不高的自上而下的预算编制模式，这将导致日后执行过程中预算与实际运作的偏离。财务部门人员对业务缺乏了解会导致了负责预算编制方与预算执行方的不协调，造成公司资源的浪费。

目前电力公司的预算编制工具大多是以手工的方式完成的，公司在网上发布统一的预算申请表格，由各单位和部门负责人自行下载打印填写签字，再交给总公司审批。这种方式出现错误的概率非常大，文件在传递的过程中还存在着破损丢失的风险。

预算管理委员会没有真正清楚的理解自己的职责，未能起到协调各单位和部门的预算编制活动的作用，拖长了整个预算编制流程时间。

（三）缺乏切实有效的预算控制体系

电力公司预算得到审批后就被放置一边，经营的时候往往没有按照预算上来安排。虽然每一季度召开预算分析会议，但是这种控制间隔周期太长不利于细节追踪，给了部分单位或部门以改变预算用途的机会。

在××电力公司的基层人员主要是以完成考核指标为目的，缺乏自我控制的积极主动性。整个预算管理过程中主要依靠上级对下级的预算执行的监督，没有合理的预测模式。公司更重视利润预算而轻视了资本支出预算。公司预算控制方面缺乏跟踪预算执行情况的预算管控软件系统。

目前，虽然××电力公司每年都会进行预算差异分析，但是由于财务部门对业务部门的具体项目情况并不了解，业务部门也没有主动参与到公司的预算差异分析中，使得财务部门并不能找出其中差异产生的具体原因。例如，对于应付账款这一科目，财务部门就只能分析其实际与预期数额之间的差距，而无法把它归结到具体部门具体项目上。

（四）缺乏健全的预算考评与激励机制

××电力公司目前的预算考核指标划分并不具体，没有细化到每个项目和科室上，并且无法区分出直接成本与间接费用的支出情况，使得费用占用了成本的份额。同时，考核指标忽略了非财务指标的考量，使得考评结果有一定的片面性。

预算考评没有很好地将预算考评结果与员工绩效考核挂钩，这对有效激发员工积极性方面产生消极影响。对严格按照预算执行的单位，公司没有较高力度的激励，对不按预算执行的单位，公司也没有严格的惩罚，使得各单位在支出方面并不是以提高企业的效益为目的，没有严格控制费用支出。

五、完善××电力公司全面预算管理的对策

（一）增强全员参与的企业文化和对全面预算管理理念的充分认识

××电力公司应该评选出在全面预算管理实施中有卓越贡献与成就的部门和个人；多宣传全面预算管理的基本理念；各级领导强调大力推行全面预算管理；加强建设基层员工信息反馈平台；加强控制系统建设，增强预算执行的监督和自我监督；将全面预算管理工作进行细化划分，使每一位员工明白自己该完成的任务。

公司应该设计一套培训项目，按照不同层级分不同的学习内容与培训的方式。高层领导应该从战略层面掌握全面预算管理，应该请相关专业的教授或有丰富经验的企业人员给他们进行现场面授，培训的内容应该涉及如何将预算管理与企业战略结合起来，如何决定公司总的预算水平等。中层管理者应该定期参加短期的培训，侧重于怎么设立适合公司的全面预算管理规章制度，如何领导协调各单位各部门进行预算的编制执行。基层员工数量过多，公司应该设计适合的网络课程，结束课程后进行在线考试，考试合格可以得到相应奖励。

（二）制定并实施科学合理的预算编制流程与方法

公司应该从电力行业的实际情况出发，对项目成本花费做提前的市场调查，并根据整体市场环境来预测项目盈利等预算数据。在总部确定总预算水平之前，应该先对各下级单位做一个初步调查。业务部门员工应该就自己所负责的那部分工作中所涉及的相关数据，例如电力工程所需使用的原材料的数量和市场价格、每年输变电负荷与相应收益预测等，通过一套可以触及到每一位员工的预算编制系统软件，积极主动的上报给财务人员。

××电力公司应该开发一套方便实用的电力行业在线预算编制系统，使预算编制摆脱手工编制的弊端。该预算编制系统对于不同层级职务的员工应设置不同的权限；单位财务部门通过该系统汇总各业务部门的业务预算信息，并在线上传给公司财务处，初步审核后传给国家电网进行审批。

（三）建立切实有效的预算控制体系

开发全链条预算管控工具对现今公司已经使用的SAP等系统中的物料计划提报、集中招标、合同签订、物资入出库、价款结算等预算执行的关键节点信息进行提取和整合，可以实现对各种预算项目多维度、动态化的跟踪监控。

全面预算管理系统监控预算执行的功能可以改善预算执行仅由上级监督下级的局面，实现真正的预算执行和业务完成的统一。公司应该完善投资计划和资本支出预算的双控制度，使计划与预算得到紧密衔接，实现根据计划控制项目进度，根据预算控制资金支出。

健全××电力公司“月通报、季分析、年总结”的业务预算分析通报制度，找出预算管理中存在的问题，努力解决业务预算“重安排、轻跟踪、弱评价”的现象。各业务部门通过对全面预算管理信息系统录入业务执行中发生的实际数额进行在线对比，可以准确地看到差异到底发生在哪些业务中，并根据原因找出相应的对策。

（四）设立健全的预算考评和激励机制

首先，考核指标应该具体涉及到每一个业务部门和科室，指标设定的范围应该由预算管理委员会决定，考核指标应该可以用于考核预算目标的完成情况，根据目标的完成情况对部门进行奖惩，同时要用于对预算的组织工作进行考核，看预算的执行和控制是否有效。其次，××电力公司还应该设立非财务指标，可以参考平衡计分卡从四个方面来设立。

××电力公司应该加大预算考核在整个考核系统中的比重，确保考核意见的可靠性，提高考评部门的独立性。按预算完成的情况，公司应该设立不同等级的激励措施，对预算执行水平高的部门进行较高的奖励。

［1］冉渝.全面预算管理在电力企业经营管理中的应用［J］.财会研究，2011，（23）.

［2］孙娟.浅谈现代企业全面预算管理创新［J］.中国总会计师，2012，（4）.

［2］张建平，王娜娜.企业集团全面预算管理研究——以晋城煤业集团为例［J］.山西高等学校社会科学学报，2011，（1）.

（作者单位：中南财经政法大学会计学院