本期问题征答

本期问题征答

1．安置房屋应当如何纳税

问：A房地产公司征地新建房屋500套，以“拆一还一”方式用于安置被拆迁户。新建房屋单位面积100平方米，成本价每平方米1000元，市场价每平方2000元。A公司将房屋过户至指定的拆迁安置人。按照拆迁补偿协议，A公司应补偿被拆迁户90平方米，由于购入安置房屋面积较大，对于超出补偿面积的部分，A公司拟按市场价值与被拆迁户结算并收取差价款1万元。请问：1．安置被拆迁户的房屋如何确定销售不动产计税营业额？2．安置被拆迁户的房屋如何确认企业所得税应税收入？以及如何确认拆迁成本支出？3．安置被拆迁户的房屋如何确认土地增值税应税收入？以及如何确认拆迁成本支出？4．房地产公司拆迁支出是否缴纳契税？5．房地产开发企业房屋动迁安置房是否缴纳印花税？6．被拆迁人支付补价是否缴纳契税？

大唐日盛置业有限公司 周军

2．将技术转让给全资子公司可否享受企业所得税优惠

机械化插秧之前需要对栽插大田妥善处理，田面高度相差不得超过3 cm，确保农田表面软硬适中，不存在杂草和其他杂质砖石。

问：我公司将自主开发的技术转让给直接控股的全资子公司，请问，对我公司取得的技术转让所得是否可以申请享受企业所得税优惠政策？

华神科技有限公司 朱慧

问：我公司为房地产开发有限公司，本年盈利3000余万元。公司投资的另一家公司（为全资子公司），投资成本500万元，因经营不善，累计亏损额2000余万元，已资不抵债。请问，被投资企业的亏损是否可以以我公司的盈利进行弥补，是否可以确认投资损失予以税前扣除，怎样才能用本公司的盈利弥补被投资企业的亏损？

问：本公司为广告公司，在“营改增”之前，对支付的广告制作费是可以从总收入中扣除差额征收营业税。但现在改征增值税，我公司被认定为小规模纳税人，本月有1万的广告收入，付了6000的广告制作费。请问，我应按10000÷（1＋3%）×3%缴纳增值税，还是按（10000－6000）÷（1＋3%）×3%缴纳增值税呢？另外，我公司应当如何缴纳文化事业建设费？

问：我公司将拥有的一项技术专利转让给另一家公司。请问，技术转让收入属于“营改增”范围吗？是否可以开具增值税专用发票？

4．技术转让是否属于“营改增”范围

绿洲传媒有限公司 翁大彬

陈斌[9]等提出了一种复叠空气源热泵冷热水机组。计算结果表明，在我国北方大部分地区，当冬季室外环境温度较低时，该机组均能正常运行，提高了空气源热泵冷热水机组的低温适应性。

SPF级健康成年SD大鼠20只，雌雄各半，体质量220～280 g。随机分为模型组和注射用雷贝拉唑钠1 mg/kg组，每组5雄5雌。动物禁食不禁水约24h后，在异氟烷轻度麻醉状态下，仰卧位固定于固定板上，腹部手术区常规消毒。于腹部剑突下正中作切口，暴露胃及幽门，用细线缝扎幽门，同时于食管‐胃交界处纵行切开贲门肌约1 cm，分离至黏膜层完全暴露于视野中，以加强胃反流［7］。将胃轻轻送回大鼠体内，间断缝合腹壁肌肉和皮肤。

8．预缴企业所得税时可否加计扣除

嘉太车身有限公司 刘霞

5．员工家属报销医疗费用如何税前扣除

6．股东报销的医疗费用应如何处理

沈阳供电局 王嘉

问：我公司按照惯例，职工供养的直系亲属患病时，在我公司指定医院就诊，治疗费、手续费、药费由公司负担二分之一，贵重药费、就医路费、住院费、住院时的膳费及其他一切费用，均由本人自理。请问，公司承担的非本公司员工的费用是否允许税前扣除，公司支付员工直系家属的医疗费用是否应当扣缴个人所得税？

问：我公司一个股东因前期住院，对其住院期间所发生的大量医疗费用发票拿到公司报销。请问，股东的医疗费是应在“管理费用——应付福利费”列支还是在“管理费用——董事会费”中列支，是否允许企业所得税税前扣除，是否应当扣缴个人所得税？

特殊食品产业发展潜力与庞大的市场需求息息相关。中国企业联合会中国企业家协会理事长朱宏任举例说，2017年，我国60岁及以上人口达2.41亿人，占总人口比例为17.3%，其中65岁及以上人口为1.58亿人，占比达11.4%，人口结构变动，带动了特殊食品消费；同时，随着“两孩”政策全面实施，2015年至2017年新出生人口达5114万人，新生儿、低龄儿都有特殊食品消费需求。此外，随着人们生活水平的不断提高，中等收入群体不断扩大，对保健食品等特殊食品具有需求的人群显著增加，无疑都将带动特殊食品产业高速发展。

互发置业有限公司 朱慧

7．被投资企业亏损如何在投资企业应纳税所得中弥补

3．小规模纳税人是否可以差额征收增值税

（1）对自身公共英语水平的认知。有1 085人（占大二及以上学生的89.7%）通过大学英语四级，643人（占四级通过者的59.2%）通过大学英语六级。208人（占总体的11.0%）3道基础英语测试题全对，135人（占四级通过者的12.4%）四级通过且3题全对，95人（占六级通过者的14.7%）六级通过且3题全对。以上数据反映我校学生四、六级通过率总体尚可，但实际运用时，3题全对者均不超过15.0%，说明四、六级通过仅能部分反映当时的英语水平，我校学生普遍公共英语水平不高。

龙隆房地产有限责任公司 张伟

1993年—2000年水文数据表明博罗水文站同流量下的水位也不断处于下降趋势(见图2(a))。通过比较1966年及1997年地形条件实测洪水K值(见图2(b))，利用1966年K值延长2000年K值近曲线，可进一步计算出1997年地形条件下博罗H-Q曲线。分别利用文献[16]实测水文资料及2003年枯季实测资料计算K值[15]，分别计算出博罗H-Q曲线1和曲线2(见图2(c))。上述曲线与本文推出的基于1997年地形条件下的博罗综合H-Q曲线非常接近。

问：《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）附件2《〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）〉填报说明》规定：“第8行‘减征、免征应纳税所得额’：填报按照税收规定，允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额。”请问，按照该规定，是否意味着企业预缴企业所得税时，即可减计收入、加计扣除？

读者 王斌

9．如何确定住房公积金的扣除限额

防治科学越轨行为，不仅要在相关的科研机构以及高校中树立严谨的学术之风，在社会的各行各业都应当树立对待工作严谨求真之风，社会生活中更要杜绝越轨造假行为，在社会求真之风大环境的影响下，人民群众对于学术越轨行为不没能容忍，会直接减少学术越轨行为。同时要建立完善完备的法律体制，对于科学越轨行为作出相应的法律制裁，使科学越轨行为需要付出严重的代价。

问：《企业所得税法实施条例》第三十五条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。”请问，住房公积金的扣除限额如何确定？

山东省德州市某企业集团公司 杜满金

10．企业转让代个人持有限售股所得是否缴纳企业所得税

问：企业转让财产收入是企业所得税的应税收入，但该财产应当为企业拥有。请问，对原由个人出资但由我公司代为持有的限售股转付给实际所有人时，企业是否需缴纳企业所得税？

金城股份有限公司 金均

11．劳务捐赠如何进行财税处理

问：本公司为建筑公司，2014年无偿修建一条村级道路，实际发生支出100万元，按照市场应结算价款为120万元。请问，无偿修建村级道路应如何会计处理？企业所得税是否应当视同销售？无偿修建道路是否缴纳营业税？

卓越建筑工程有限公司 李真

12．总分机构固定资产调拨是否视同销售

问：我公司将总公司部分闲置的固定资产无偿调拨给分公司（分公司实行独立核算）使用。请问，无偿调拨的固定资产是否应当视同销售处理？

天洋服装厂 李斌易