从内部控制视角探讨企业生产经营管理活动的廉洁风险防控

张庆河

加强国有企业生产经营管理活动的廉洁风险防控，是深入推进国有企业反腐倡廉建设的具体体现。如何建立健全廉洁风险防控机制，来确保国有资产保值增值？本文主要结合本公司实际，就通过建立健全有效的内部控制制度实现廉洁风险防控谈点浅显的认识。

一、内部控制的基本要素与作用

（一）内部控制的构成要素

内部控制是指组织为了提高经营效率和有效地获取和使用各种资源，而在内部实施的、旨在实现控制目标的过程。根据《企业内部控制规范》规定，企业内部控制是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个相互关联的基本要素组成的。

内部环境，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、企业文化等。风险评估，是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动，是指企业确认和评估风险以后，针对关键控制点采取必要的方法来减轻或转移风险。信息与沟通，是企业及时收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内外部之间有效沟通。内部监督，是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查。

（二）内部控制的作用

企业内部控制系统是一个能动的驾御、监测和推动系统。内部控制的作用主要体现在保护企业财产安全;保证会计记录真实、合法、完整、及时提供可靠的财务信息;遵循法律、规章及各项管理作业规定;保证贯彻企业经营方针，正确履行所授予的职责四个方面。

二、有效的内部控制是实现廉洁风险防控的基础

（一）内控基本原理符合廉洁风险防控的核心要求

内部控制是帮助企业实现经营目标、规避经营过程中的风险，实现企业价值最大化的有效手段。内部控制的一项重要原则是制衡性原则，而廉洁风险防控的核心在于对违规违纪的防范与控制，两者都体现了相互制约的本质。因此，可以看出内部控制很好地体现了廉洁风险防控的核心要求。

（二）内控风险评估促进查找廉洁风险防控的关键点位

廉洁风险防控机制是伴随着反腐倡廉新形势发展而产生的新生事物，是针对可能发生的违规违纪风险，进行风险识别、评估分析、实施控制监督的系统防范过程。为从源头上预防腐败，企业要结合实际，充分采用内部控制的方法，查找权力运行的“关节点”、内部管理的“薄弱点”，把廉洁风险防控贯穿于决策、执行、监督各个环节，确保不出问题。

（三）内控控制监督推动建立廉洁风险防控的制度规范

进行廉洁风险防控体系建设，必须完善防控措施，健全内控机制。这就要求对本单位规章制度进行一次全面梳理，并建立健全相关防控措施和制度规范。同时制定出切实可行、功能性强的具体实施办法和规定。从而逐步建立既相互制约又相互协调的廉洁风险防范制度规范和权力运行机制。

三、内控框架下廉洁风险防控管理的主要办法

（一）完善对生产经营活动和管理流程监管

要加强廉洁风险防控管理，企业应先对照各项管理制度，使制度流程落地为可执行的防控手段。如肖厝港公司制订了《廉洁风险防控工作试点方案》，明确要求各责任部门着眼于内部控制，制定防控风险的工作流程图。另外，我司分别草拟、修改了《公司收费流程规定》、《固定资产管理规定》、《工程建设管理暂行办法》、《工程招标管理办法》等相关制度，不断完善对生产经营活动和管理流程监管。

（二）加强评估分析与控制腐败风险

企业廉洁风险由内外两大部分构成：第一是外部风险，主要是企业经营过程中外部合作单位为谋求利益而行贿。第二是内部风险，可分为决策者腐败风险、管理者腐败风险和操作者腐败风险三大类。我们通过分析这些潜在的危险源点，进行适当的控制和防范，从而为企业创造更大效益。肖厝港公司廉洁风险防控机制建设各个项目的责任部门，就分别针对风险点和薄弱环节，进行了自我风险评估和明确风险等级，制定本部门防控风险具体措施和办法及制度，确保廉洁从业风险防范管理工作的顺利开展。

（三）强化内部监督

对于企业廉洁风险防控工作而言，强化对权力的监督是最重要的。我司认真贯彻《领导干部廉洁从政若干准则》和《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》，加强对干部与关键岗位人员的廉洁从业专题学习，综合采用审计监督、党内监督、舆论监督等各种监督形式，规范监督程序，增强监督实效。

四、几点思考

（一）提高全员参与的积极性

廉洁风险防控的重点是关键岗位上的管理人员，但需要全体员工的支持和参与。职工全员参与，促使关键岗位上的管理人员按照规定程序认真查找风险源点，制定切实可行的防范措施。因此，要加大宣传教育力度，引导全体员工、特别是关键岗位人员深刻认识廉洁风险防控工作的重大意义。

（二）重点做好风险源点的查找工作

查找风险源点，是整个廉洁风险防控工作的基本环节。我们可从思想、制度、工作环节上深入思考，查找出有深度、有价值的风险源点，然后按程序进行分析、评估、制定预控措施，使重要领域的岗位人员达到知己知彼，执行合一。

（三）加大管理成果的实际运用

首先要对查找出来的风险源点进行及时的分类整理，深入分析比较集中及比较明显的风险源点的形成原因;其次要结合工作中的突出问题进行廉洁风险防控管理，再次要制定具体岗位的管理制度，形成用制度对重点岗位进行管理控制的良性模式，最终达到促进企业经营管理工作的作用。

参考文献：

[1]《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》

[2]《企业内部控制基本规范》

[3]《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》

[4]李凤鸣.内部控制与风险防范.北京：经济科学出版社.1998