内部控制体系在电力企业的设计及应用

薛青

摘要：

目前，我国对内部控制体系的理论研究刚起步，然而在国外对这方面的研究已经进行到了一定程度，所以我们必须加强对内部控制的研究，把企业的实际情况与企业的内部控制有效的结合起来，确保快速有效的完成企业内部控制。电力企业是我国国民经济的基础行业，具有投资大、资金密集、设施分布广的特征，电力企业的内部控制体系控制水平的提高对企业管理质量有着非常重要的意义。

关键词：

内部控制体系；设计应用

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）22011601

1内部控制的概念和意义

内部控制的概念在不同的人群里、不同发展阶段上理解是不一样的。有些人认为，内部控制是内部的会计控制，还有的人认为，内部控制是企业制定的各种管理制度、管理手册，然而这些理解是不全面的。它是一种对企业的经营效率、成果、报告的可靠性和合规性目标的完成进行自行检查、控制和调节内部业务活动的一种控制活动，同时受到企业董事会、高级管理层和相关员工影响，为实现组织目标提供了合理有效的保证。内部控制对企业管理的作用是可以肯定的，它不仅能实现企业经营合规性的要求，同时也能防范企业各种风险的发生、提高企业的管理水平，对企业管理效率、效益的提高也有着重要作用。随着我国经济的快速发展，许多企业在经营和管理方面面临着很多问题，所以我们要进一步的建立、健全和国际上接轨的内部控制体系有巨大的理论和现实意义。

2电力企业内部控制体系设计

2.1控制环境

控制环境中的主要体现是：有积极向上的价值观、丰富明确的企业文化和超前的管理理念、标准的岗位设计和职位责任的分离体系、正规的组织结构、监督检查机制。企业的监督主要是监督企业的内部控制体系在设计和执行情况，要长期坚持监督，保证及时有效，对存在的缺陷进行报告，不断的改进、提高。

2.2风险评估

风险是指在未来不确定的期间，很可能发生的不能确定的因素和事项等，会对公司实现自己目标产生很深远影响。每个企业在生产和经营的活动中，必然在每时每刻都面临各种风险。比如：原材料价格上涨风险、产品质量不合格风险、不遵守法律法规的风险等。风险评估主要是四项基本步骤：确定目标、识别各种风险、分析确定风险、应对风险。

2.3控制活动

控制活动是指落实和执行在内部控制中采取的管理决策。这种活动主要在企业的每个层级及职能部室中。控制活动的具体体现形式有：职务分离的控制、授权审批的控制、会计系统的控制、财产保护的控制、预算的控制、运营分析额控制、绩效考评的控制和信息系统额控制等。

2.4信息和沟通

内部控制系统里信息和沟通，主要是计算机技术的开发、执行、运营和管理的多方面控制，它一方面可以更好的保护企业信息资产，另一方面可以通过管理信息系统的业务支持来提升信息化的运营效果。披露全部市场参与者和监督管理者的信息，来确保符合中国证监会、纽约证券交易所、香港联合交易所和在美国证交委员会等更多的监管要求，从而保证了对公众提供的信息准确、完整、可靠、可信。

3内部控制在电力企业的设计应用

3.1确定出重大缺陷和一般缺陷的分类标准

把现有的政策、制度和风险清单进行对比，查找内部控制的缺陷，公司要在内控调研、讨论后确定出重大缺陷和一般缺陷的分类标准。

内部控制的缺陷标准分为定性标准和定量标准，定性的标准，根据缺陷潜在的负面影响性质、范围因素确定。定量的标准，参考财务报告里控制缺陷认定标准，以此来确定公司及所属各部室的实施范围和业务的流程、整理和编制风险清单、内部控制的实施范围。本阶段的主要工作是宣传、动员和准备的阶段。该阶段公司将通过广泛的宣传、动员和培训来加强公司管理层和全体员工对内部控制建设的认识。分步骤建立内部控制体系，先是启动阶段，然后加强内部控制体系的建设实施。

3.2制定企业内控缺陷整改方案

该阶段的任务主要是在对风险评估和风险分析的上，针对每个内控缺陷的类型来判断风险很可能给公司带来的影响，并提出相对应的改进方法。对于公司的所有内控制度体系及流程的制定，提出内控缺陷的改良方案，不断完善公司的各项内控管理制度和内控控制措施。在这个阶段的工作任务就是由内控小组来负责对相关的职能部门进行内部控制的缺陷整改结果的检查。加强内控体系建设组织保障和职责分工，建立内部控制实施的领导机构，在整改的过程中，财务部门主要负责内部控制的缺陷整改过程中的跟踪管理，还要把整改执行的情况如实报告给内部控制组的组长。对于企业内部控制整改的实际建设，要找到一些比较符合我国企业的实际状况的共同特性和规律，使得内控整改能得到较为广泛的传播和使用。

3.3落实企业的缺陷整改工作

落实缺陷整改工作，是所有工作中的重中之重，具体有：调整机构的设置和程序、修改政策和制度、调整人员和岗位等；运用办公自动化信息系统，把一部分业务流程、重要控制点及处理规则编辑进入系统程序，形成科学合理的控制功能，同时各部门还要对相关业务的内部控制规范情况进行检查改正。企业内控规范小组定期检查内部控制缺陷整改的情况和效果。内控对于没有落实或者落实不到位的部门进行通报，同时监督其整改；在公司范围内强力推广内控规范和子公司的经验。

参考文献

[1]王超.国内新能源公司内部控制问题探讨[J].河南科技，2012.

[2]石斌.企业内部控制理论及应用研究[D].天津：天津工业大学，2007.