基层央行经济责任审计存在的问题及对策

陈建保+魏莉+汪国凤

近年来，人民银行各分支机构按照干部管理权限实行了离任审计、履职审计、绩效审计，这都已成为基层央行开展最多的传统审计品种。而开展经济责任审计则是新时期基层央行党风廉政建设和组织建设的一项重要工作，具有鲜明的时代特征，对规范领导干部经济行为、促进领导干部勤政廉政等方面有着重要意义。当前，基层央行在推进内审科学转型过程中，立足履职与绩效，不断向经济责任审计深入和拓展，全力深化审计监督“划清责任、划句号”的职责，充分体现经济责任审计重在对领导干部经济管理活动做出实事求是的责任评价， 充分发挥审计监督、检查和评价作用。本文就基层央行经济责任审计工作中存在的问题和对策进行了探讨。

一、基层央行经济责任审计中存在的主要问题

1.审计项目时常滞后，审计结论失去对领导干部的考核参考、监督提醒作用。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则，但在近年来的实际操作中，由于人行系统内领导干部是在辖内调动，审计项目安排有时滞后人事调动，离任者已离岗，接任者也已到位任职，实际存在为了评价已任用的干部而委托审计部门进行审计评价的现象。同时因不能完全做到对调任领导应审尽审，实事求是，促使很多领导干部产生“审计走过场”的心理定势，忽视或不重视审计行为和审计结论。这种审计监督滞后现象，必然使经济责任审计结论失去考核、监督的意义，实际上就是干部考察与使用“两张皮”现象。

2.审计对象评价上有失真实，无法体现审计公平、权威的职能。经济责任审计的对象基本上是领导干部，而在央行系统内开展经济责任审计，更有一定的难度。大部分员工对任期内领导干部都是赞扬的多，客观批评的少；就算有的员工对单位的经济活动和对领导的经济管理水平有看法，也会因领导是在辖内流转，而不会真实反映情况，这样形成的审计结论无从体现审计公平监督反映的职能和对领导经济责任追究的权威。

3.审计内容缺乏创新，影响审计效果。传统审计往往只看重财务数据，忽视理性分析；看重问题罗列，忽视责任划分。经济责任审计强调的是经济行为、经济策略，那么审计内容必然要与单位的经济事项关联，要突破常规审计中只查阅财务数据，只从账面上看是否有出入的常规审计，而是要深入到账内账外，分析这个项目立项是否有价值，经济策略是否恰当，经济行为是否合规。审计内容重点不选准、不突出，审计方向就会偏离经济责任范畴，领导任期经济责任审计就雷同于常规审计，影响审计效果。

4.审计方法简单、常规，难以深入发现问题。目前主要采取了查阅传票账簿、设立举报箱、公告审计事项、群众座谈等方法。比如对大额采购项目或基建维修项目审计，这些常规审计方法常常不能发现问题所在，不能判断所购大件物品的报价是否存在过高或基建项目招标是否有围标等社会不良现象。对于有怀疑的特殊事项，可以创新审计方法，采取比较分析法和内查外调法，要善于从蛛丝马迹中查找问题，顺藤摸瓜，深入到购买或交易过程中，了解经办人经济行为或领导者经济策略是否合理合规，要在账外审计方法上下功夫，否则审计疑问难以查深查透，审计质量无法提高。

5.审计成果运用环境不够完善，利用率不高。通过几年来经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但是，在进一步加大经济责任审计结果的运用力度方面，还存在一些问题。一是审计结果利用率不高，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，目前最为普遍的现象就是用人和审计严重脱节。二是缺乏制度保障。经济责任审计主要涉及组织人事、纪检监察等各个部门，由于没有严格规范的保障制度，使审计结果在运用时大打折扣。三是审计结果运用衡量标准不一致。由于审计结果运用中没有统一的衡量标准，导致有些审计结果很难适应当前改革用人机制和加强干部管理的需要。

二、完善经济责任审计应采取的对策

1.审计计划要有时效性。审计项目立项要有前瞻性，经济责任审计更要与人事部门多沟通，要把审计监督的“关口”前移，把离任审计变为任中审计，由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以达到“防患于未然”，而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”；不仅能有效地保护干部，还能客观公正地评价干部的功过；不仅能减少和避免账目“技术处理”的假账，还能使审计掌握更多的“第一手资料”；不仅能正确地考察干部队伍，还能为组织任用调整干部提供依据。

2.审计内容的选择应具有针对性。经济责任审计的主要内容不但包括财务收支的审计，还包括领导干部工作作风民主、重大经济决策符合程序要求，并无重大决策失误；严格执行财经纪律和财务制度，收支真实、合法、有效，没有个人经济问题及廉政建设情况等等。以财务收支和经济活动为主线，突出“责任”取证，实事求是，合理划分责任性质和责任人员，对其经济责任履行情况进行客观公正的评价。

3.审计方法的使用应具有多样性。经济责任审计突出经济责任，除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：比如一“看”：对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二“问”：围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者履职情况；三“访”：围绕领导干部的经济决策和履职行为，走访相关人员；四“谈”：组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

4.合理转化经济责任审计结果。经济责任审计工作能否扎实有效地开展下去并不断取得预期效果，确保不流于形式，关键在于对审计结果运用。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果运用的情况在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和宣传，而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。经济责任审计结果合理的转化和运用，能有力地促进领导干部提高履职能力，推动一方金融平安稳定发展。

（作者单位：中国人

民银行德安县支行）