浅谈现代企业现金流量预算管理

焦春雷

摘 要：现金流量预算是现金管理的重要手段，是财务预算的重要部分，本文就现代企业如何以预算为手段的现金流量管理进行归纳并提出建议，企业通过建立全面预算闭环管理体系，从而提升企业预算的控制力、执行力和科学化、精益化水平。

关键词：企业；现金流量；预算

现金是企业生存与发展的基础，也是企业流动性最强、控制风险最高的资产，良好的现金流量管理是企业生存发展的基本保障。由于现金流量的客观性，现金流量管理为企业的经营决策者提供可靠、准确、全面的财务信息，此外，现金流量信息也是企业进行成本控制、风险防范活动的主要依据，其重要性不言而喻。现金流量预算管理就是根据企业的生产经营计划，按照先自下而上，后自上而下的程序，通过对现金流入、流出的预测，进行综合平衡，合理安排，科学调控资金的一种管理方法，从而实现公司预算与公司现金流的紧密衔接，依托现金流量预算项目，增强公司预算的调控力和执行力。

企业开展现金流量预算管理应由总部统一部署，制订现金管理预算管理推广工作方案，成立预算工作领导小组和办公室，精心组织、落实责任，为决策协调和全面落实此项工作提供保障。在现金流量预算实施过程中，各级部门和单位应反复梳理现金流量预算的编制审核流程及业务需求，明确各部门、单位的管理职责，确定公司现金流量预算管理内部工作机制，制定现金流量预算管理办法和流程规则，按照工作方案及时间结点，在深入调研的基础上开展应用流程配置调整以及培训工作，通过现金流量预算的填报、审核、传递，发布等环节的管理，实现对资金收付预测和控制。在现金流量管理中主要应通过以下方式提升现金流量预算管理水平。

一、加强宣贯，增强现金预算管理的意识

为切实加强全面预算管理，应积极宣贯现金预算的管理的重要性。一是在公司网站、相关会议上宣贯现金预算的重要性，使大家，特别是业务部门负责人充分认识到从企业整体发展来看，现金流比利润更为重要，能够保证企业持续发展；同时要求所有资金支付必须纳入现金流量预算，未纳入预算的项目将无法支付。二是举办业务培训班，就现金预算的编制、流程的执行等广泛宣传，要求严格按照流程完成数据填报工作，充分认识到数据填报工作的重要性，使预算编制达到准确。

二、明确分工、落实责任

月度现金流量预算涉及企业生产、经营的各个方面，包含生产、研发、基建、工资、保险、税金、其他费用等各方面财务支出。企业应按照部门职能将现金流量预算按照项目分解落实到各部门、各岗位。各部门结合本部门实际情况指派一名专责负责本部门现金流量预算的编报与执行。财务资产部内部按照岗位分工将各项预算落实到具体责任人。各责任人既负责本岗位财务资产部层面预算的编制与执行，又负责就本岗位预算与相关专业部门沟通协调。财务资产部预算管理专责总体负责企业月度现金流量预算的编制与执行的监督。分工明确，责任具体是现金流量预算顺利开展的基本保障。

三、全员参与，整体提升

现金流量预算涉及公司生产经营的各个方面，包括资本性支出与损益类支出等所有财务支出，这也在执行层要求了现金流量预算涉及公司各部门，只有全员参与，协同努力，才能整体提升全过程预算管理的水平，提升预算管理能力，提升公司财务管理的水平。

四、制度保障现金预算管理的实施

为保证现金预算有效执行，重点梳理流程、明确责任，确保月度现金预算管理环环相扣，企业应制订《预算管理办法》和《预算执行考核实施细则》，对预算管理范围、预算编制程序、预算调整、预算执行等做出明确规定，确保现金预算管理的实施。

五、强化预算的编制控制、执行控制、考核控制

一是强化预算编制控制，由各业务部门和单位分别编制预算，财务资产部负责审核并汇总上报预算。财务资产部应与各业务部门提前进行有效沟通，审核预算编报的合理性。二是强化预算执行过程控制，各部门、单位应严格按照月度现金流量预算组织资金收付，做到超预算、无预算不支付和不收取，预算不足时，优先保证刚性支出，预算有结余时，财务资产部负责协调业务部门调剂使用。财务资产部应紧盯各部门预算执行情况，必要时提醒业务部门尽快使用，确保预算执行到位。三是应将预算执行情况纳入各单位评价考核体系，重点对预算编制的准确性、及时性，预算执行偏差率进行考核。

六、建立全面预算分析制度

根据不同情况，对预算执行情况从定量与定性两个层面充分反映预算执行情况及其存在的原因，针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，消除现金预算执行的偏差。另一方面公司定期召开预算执行情况分析会议，掌握预算的执行情况，讨论预算执行中存在问题的对策措施，纠正预算的执行偏差。并将预算的执行情况提前反馈、提醒业务部门，存在问题及时研究对策，确保预算执行的及时准确。

七、实时监督、常态管理

现金流量预算执行无偏差是实施全过程预算管理的最终目标。为确保已经上报的现金流量预算项目能够按时、准确支出，企业财务资产部应建立由预算管理专责实时监督，各岗位跟踪推进的常态化管理机制。财务资产部预算管理专责利用财务管理信息系统，每日监督现金流量预算的执行情况，并将执行情况反馈给各岗位，由各岗位按照本岗位负责的现金流量项目及计划实时跟踪预算执行情况，对于超过执行日期不能按时履行预算的，预算编制部门需提供书面说明，财务资产部将在职能范围内统筹安排预算支出，确保公司总体预算执行无偏差。实时监督、常态管理是确保现金流量预算执行无偏差的重要手段。endprint