企业基本建设项目财务管理的现状及完善措施

王钊

摘 要：目前有些建设单位，未严格按照相关法律、法规的要求开展会计基础工作，财务工作严肃性不够，随意性大，运行不规范，严重影响了会计信息列报的真实性、完整性和准确性。基建单位应当重视基建财务管理工作和会计核算工作，分析其管理问题所在，探讨其完善措施。

关键词：企业；基本建设项目；财务管理；现状；措施

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）28-0136-02

引言

施工单位的成本管理按照工程项目的施工过程可以将其分为以下几项，主要就是对财务成本的预测以及控制、核算以及对成本的分析等。在当前社会经济的竞争激烈的环境下，施工单位一定要加强施工项目内部对成本的控制与管理，同时还需要做好项目的结算。

一、基本建设财务管理中存在的主要问题

（一）财务管理不规范

目前有些建设单位，未严格按照相关法律、法规的要求开展会计基础工作，财务工作严肃性不够，随意性大，运行不规范，严重影响了会计信息列报的真实性、完整性和准确性。主要表现在以下方面：一是原始凭证取得不规范，内容不完整、附件不齐全；二是会计核算不规范，会计科目应用混乱；三是预算执行不严格，随意列支预算外、计划外费用，甚至虚列费用支出，私设“小金库”套取建设资金。

（二）监督约束机制失控

一些企业还未创建起健全的监督约束体系，把大部分的精力投向项目的建设方面，以至于忽视了对财务的监管，导致财经法规不能贯彻实施，更甚者一些企业就会存在腐败情况；财会审计只在工程项目完工后实施资金运用审计，对资金应用过程没有进行有效的监督。

（三）会计核算不规范

1.建账不规范。部分建设单位不根据基本建设会计机制标准配置基本建设会计账簿，仅仅是在事业单位账簿中进行整合核算，就难以分清项目的资金来源情况，那么项目的成本核算与管理就更不用说了。

2.会计方面设置的比较简单并且在使用中不是很准确。一些企业只是将其列为拨款的支出和收入，在面对不同的投资中的支出只是按照流水的方式进行记账，并且在工程中对进度款只是作为工程的预付款，并不能有效的对工程的建设成本及时地反映。

3.在实际的工程中没有做好明细核算，没有按照相关的建设内容以及标准进行核算，在其核算中往往进行建设资金的外借以及挪用等，这样在一定程度中就造成了建设成本的不真实。

4.交付使用资产核算不规范。部分单位没有配置“交付使用资产”项目，工程竣工后不进行竣工验收交接手续，热切不结转交付运用资产，全部项目余额长期挂账不予以采取措施。

（四）财务监督管理不到位

目前基本施工项目一般可分为三个阶段：前期工作阶段、项目实施阶段、项目竣工结（决）算阶段。纵观中国现行基建项目管理实际情况，大部分施工单位在建设项目管理中将财务管理职能范围定义仅仅局限于会计核算方面，其他监督、审核职能不能充分发挥，比如，在施工单位项目执行过程中，财务管理的监督职能往往是在会计核算功能的基础上，衍生的对合同合法、合规性的审查，资料完备性的审核，资金拨付手续的审核等基础性方面，至于建设项目的施工进度、进展情况、计量审核、竣工验收等环节，财务人员不能有效参与。财务管理监督职能在基本建设项目管理中不能充分发挥。

二、施工企业项目财务管理优化策略

（一）建立健全内部控制制度，严格遵守法律法规

内部控制制度是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进实现发展战略的一系列方法、措施和程序的总称。建设单位当按照规范的要求，根据建设单位和建设项目的实际情况建立健全内部控制制度，主要包括：岗位分工与授权审批制度、项目决策控制制度、概预算控制制度、价款支付控制制度、竣工决算控制制度、财务管理制度、会计核算制度、货币资金支付管理制度、财产物资保管与清查制度、合同管理制度、招投标管理制度、工程成本核算、工程经济分析等制度，严格按规定的管理流程和内控规范开展业务。确保从建设项目的前期工作环节、施工建设环节到竣工验收、效益评估等过程中有法可依，降低和防范项目风险，遏制腐败，节约建设资金，提高项目的投资效益。

（二）加强全面预算管理

在施工企业的项目财务管理中，预算管理具有十分重要的作用。对于企业的施工项目来说，良好的预算编制对施工具有引导作用，可以保证施工能够按照一定的方式来进行。对项目进行全面的预算管理，可以使得施工企业对施工的成本和资金进行有效的控制，对相关的人员起到制约与管理的作用。在当前的这个时期，施工企业要想做好项目的全面预算管理，首先就必须要转变传统的管理思想，增加估算管理的关注度，然后再对工程项目的预算进行全面的把握，并进行合理的设计，最后再按照设计进行落实，从而实现对项目的财务管理。并且，落实好预算的全面管理，能够使施工企业对于不同的资源进行有效的、合理的配置，将责任落实到单位与个人，充分保证预算管理的有效性与全面性。因此，加强基建项目的全面预算管理，不仅可以使得企业的项目财务管理工作落实到位，而且还可以对企业的内部进行相应的控制，促进企业不断向前发展。

（三）构建全方位的财务监控体系

企业管理重点的组成部分就是财务管理，且其也是较为薄弱的部分。施工企业想足以呈现财务管理的目的，得以实现自身的财务管理的提升，就务必建立全面的财务监督体系，有效地实施监督以及控制工作，得以进行企业在项目建设中投入的人力资源、资金、时间成本实现全方位的管理，监理事前、事中与事后的综合财务监督制度，与自身的特征相融合，对财务管理理念与方法实施增强与革新，从而增强企业财务管理的有效性，确保企业能够于激烈的市场竞争中快速地抢先，取得稳定优良的发展。

（四）强化和金融机构的合作endprint

对施工企业来讲，强化和银行等金融单位的合作，足以有效地缩减项目施工中存在的风险问题，确保施工的进展顺利。而以经济运行体系上实行解析，银行则承当企业长远发展的保障，企业需有效减少资金成本，就需要对自身的资金构造实行即时调节，保障企业资产和借贷资金的比重联系，其离不开银行的协助。所以，对施工企业来讲，需建立良好的企业形象和信誉，以及银行等金融机构建立长期稳定的合作关系，得以推动企业自身的优良发展。

三、基本建设项目财务管理应注意的事项

（一）财务人员应参与招投标和合同签订等环节

招投标与合同签订环节涉及的方面非常的广泛，包括公开招标、投标、开标、定标、合同签订以及执行等。在这整个过程中都要有财务相关人员的参与，其也会作为财务管理中一个重要部分，并且对于招标文件和合同的实施与审查阶段的主要依据的中心是财务方向，其包括的内容非常多，主要有工程的标底，以及招标的相关情况，并且要认真核实合同条款与相关标准的是否存在差异，能不能进行实际的实施；合同预付款的比例必须要达到相关的标准；对于招标文件中一些与合同条款清楚的地方要要及时地提出，进行分析采取相应的措施，从而控制项目的投资，使得资金在实际的应用方面能够大大增强，大大减小了工程管理中的风险，确保工程的安全。

（二）定制严格的工程款拨付管理机制

1.对于工程款和材料款的支付的时候，必须要严格遵循相应的标准和要求，绝对不能超过预付款，支付的时候是严格地按照合同进行的，如果合同中没有提及的款项是严禁支付的。

2.管理中一定要制定严格的工程款拨付制度。第一步是要有监理单位的认可资料，然后合同部门填写表格，同时要经过相关的部分进行签字后才能办理拨款手续，其涉及的部门非常多，包括工程科、财务科、计划经营科、一级分管的领导和单位负责人以及单位的财务总监，这一系列完成后，按照合同的相关规定进行预付款的相关工作。

3.对于合同付款台账工作进行进一步的健全，并且要定期将其送给单位的上级，从而确保上级领导能够实时掌握工程的相关情况。

（三）合理设置会计账套

在配置二级会计详细项目的核算，要与工程概算详细内容项目对应衔接。当前，大部分建设部门的“建筑安装工程投资”项目从不依据工程概算的详细项目实施二级核算，仅仅根据标段实施辅助核算，最终造成发生的问题有：日常财务管理中，不能及是找到是否具有工程内容超概算的现象，而在工程建设过程中的有效监管就无法落实；对于竣工财务决算方面，从而就不能使工程实际建设成本与概算内容加以比较，进而总结出精准、有效的决算分析参数。而会计账套起初设定时，就要依据项目概算的工程详细内容设定二级核算项目。

结语

综上所述，企业必须对自身的财务管理现阶段要了解，认真探寻适合的处理策略，而且还要借鉴他人的经验，结合自身的特征，强化自身财务管理工作，以提高企业的竞争力，增加企业的经济效益，促进企业更好的发展。

参考文献：

[1] 韩丽.论施工项目中如何加强财务管理[J].中外企业家，2014，（7）：160-161.

[2] 赵新刚.加强企业基本建设投资预算管理的思考[J].理论与当代，2014，（5）：42-43.

[3] 刘玉梅.关于企业财务管理的创新思考[J].现代企业教育，2014，（12）：23-24.

[责任编辑 吴明宇]endprint