合同风险管控“1234”工作法的创建与应用

张静

摘要：合同管理是现代企业管理中一个重要管理环节，贯穿于企业生产经营的始终，既是依法治企的要求，同时也是规范企业管理，实现痕迹化管理的有效手段。笔者以加强合同管理为切入点，对现行合同内控管理进行积极探讨和思考，力求持续优化流程、降低风险、提高效率，推进烟草行业合同审计制度化、流程化、规范化建设进程。

关键词：合同风险管控 “1234” 工作法

一、完善合同风险管控工作法的必要性

合同管理是动态管理过程，是注重科学、持续发展变化并趋于合理的过程，是企业做大做强得以支撑的脊梁。在新形势下，烟草企业走向市场、成为市场主体，就必须坚持依法经营，坚持诚信为本，烟草企业诚信经营，一个极其重要的表现就是企业合同规范化管理。长期以来，蚌埠卷烟厂始终坚持遵纪守法、合法经营，于2007年荣获国家级“守合同重信用先进单位”，建立了完整的合同管理体系，将合同管理划分为合同准备、合同签署、合同履行、合同履行后管理四个环节，实现了事前合同文本审核，事中合同付款审核，事后合同履行分析全过程管理。在日常合同审计过程中，审计人员从合同管理四个管理环节入手，采取13项内控措施对合同管理风险进行应对，通过风险评价发现，在风险管理总体受控前提下，企业现阶段合同管理中签署、履行后管理阶段， 4项控制措施尚存在控制盲点。2012年，烟草行业把“严管理、促规范”作为工作重点任务，力求建立行业更加严格规范的生产经营管理秩序，建立更加完善的行业制度体系，问题的存在、行业要求具有鲜明的时代烙印，需要企业跟随时代步伐，必将改变工作方式，创新管理方法，更新管理理念，建立符合时代特征的合同管理方法。

二、合同风险管控“1234”工作法的创建与应用

蚌埠卷烟厂合同风险管控“1234”工作法，集1项检查、2级审核、3方会签、4步签署为一体，从检查机制、审核机制、会签机制和签署机制四个方面融合了合同内控管理总体要求，准确把握了行业新形势、新要求，兼顾了效率、科学合理原则，是符合时代特征的新型合同管理方法，对于促进企业合同管理、基础管理、规范化管理具有一定的实用性和针对性。

（一）健全业务检查与合同履行检查合二为“1”的检查机制

制定《蚌埠卷烟厂“一项一卷”卷宗管理方案》，项目实施过程中，项目立项、招投标、监督、审计、财务、经办各职责部门形成相互制约和相互监督的工作机制，充分发挥监管合力，明确上一环节未通过不得进入下一个环节，统筹设置合同签订、立项、招投标、监督、验收、结算、其他等7个检查环节和56个检查点，有效解决合同履行后管理，同时对工程投资、物资采购、宣传促销业务"一项一卷"资料合规性、资料完整性、归档及时性进行检查。

（二）完善审计内部“2”级审核机制

从完善内部审计工作机制角度入手，在审计人员完成合同初审的基础上，增设审计科长初审环节，有效解决合同审核到位的问题。该项管理措施一改过去初审意见只有审计人员提出的局限性，既可以使审计错误及时纠正，杜绝合同审核不到位情况，又完善了审计部门内部相互制约机制，确保了合同审计的严密性。

（三）细化律师、财务、审计“3”方会签机制

合同审计实行律师、财务、审计三方会签是行业加强合同管理的重要举措之一，但在实施细节上行业尚未进行明确规定，由专业人士律师对合同合法、合规、合理性等合同风险控制的重要领域进行最先审核，有助于防范企业法律风险，维护合法权益，是财务、审计人员关注合同成立的首要关口；财务人员对合同预算批复情况、财务结算审核，有助于控制企业财务风险，提高资金使用效率，是审计人员关注项目立项合理性的关键环节；审计人员负责最终对整个流程及合同条款的完整性进行审核，通过企业风险控制活动，明确会签流程，合理划分会签职责，实现了控制关口前移，化事后的被动防范为事前的主动防范。

（四）再造“4”步签署流程

蚌埠卷烟厂从加大合同预审和监管入手，修订完善《蚌埠卷烟厂合同管理办法》，制定《蚌埠卷烟厂合同签订事宜绩效考核细则》，实施“先审后批，先审后签”4步合同签署流程，实现了合同签署闭环管理。

三、合同风险管控“1234”工作法的效果评价

通过近一年应用，合同风险管控“1234”工作法管理效应初步显现，该工作法检查机制健全，审核核机制严密，会签机制合理，签署流程顺畅，既把住了合同签订关，会签意见一目了然，又把住了流程关，意见采纳情况有效确认，完善了合同审计制度及流程体系建设。在合同的不同管理阶段形成了互相监督、制约的关系，使合同在多角度、全方位科学有序的程序中产生，对于防范和降低经营风险，维护企业形象，提升基础管理水平，促进企业可持续发展方面具有深远意义。

（一）会签清晰，方便快捷

清晰的会签机制，充分体现了风险控制的严谨性，改变了会签无序可循的现状，方便了业务部门快捷送审，节约了合同审计时间。

（二）流程完整，环环相扣

签署、会签、审计二级审核机制的建立与再造，填补了蚌埠卷烟厂合同管理流程体系缺失部分、摒弃了不合理部分，确保了流程的科学性、完整性，各流程之间环环相扣，充分体现了细节决定成败的管理思想。

（三）全面检查，风险受控

业务检查与合同履行检查相结合，合同管理与企业基础管理水平实现了双提升，合同管理风险、企业经营风险均得以控制在受控范围内。

参考文献：

[1]朱锦余.经济合同审计研究[J].四川会计，2001

[2]陆强.经济合同审计初探[J].上海会计，2002

[3]黄东明.浅谈经济合同审计[J].事业会计，2002endprint