探讨企业应收账款内部控制问题

李珊

摘要：随着世界经济的不断一体化和交易方式的多样化，使得企业在财务管理方面面临着更多的挑战和风险，企业应收账款比例的不断增加就是风险之一。企业的应收账款是企业重要的营运资金，如果管理不当就会影响企业资金链的运行，使企业蒙受经济损失。文章主要浅析了企业中应收账款的内部控制内容，通过对企业在应收账款内部控制方面存在问题的分析，旨在提出合理解决应收账款内部控制问题的对策。

关键词：企业 应收账款 内部控制

企业的应收账款是指经营的企业通过正常的经营活动和过程在提供相关业务之后，应该向合作单位合理收取的款项。应收账款的确认关系着企业实际收入的确认，是被合作单位所占用的企业资金，因此，企业应该重视应收账款的收回以及管理工作，保证企业的资金稳定，以及持续经营的需要。

一、企业应收账款内部控制的相关内容

（一）信用管理

随着国内外企业市场竞争压力的不断加大和竞争方式的多变，使得信用方式逐渐成为最热门的销售方式，而伴随这种信用销售而来的便是逐渐增多的应收账款。所以，企业在执行应收账款的内部控制时，会重点关注信用问题。首先，企业会制定相应的信用标准，以此来作为企业对客户的综合评价标准。但是信用标准的制定不能太高也不能太低，因为太高或是太低都会影响企业的销售和发展。其次，企业需要根据信用标准来制定相应的信用期限，并且，信用期限的长短也需要根据企业发展的实际情况来规定。其次，制定相关的信用管理流程标准，及时对企业的客户进行信用额度及期限的调查并掌握客户的相关情况。最后，对企业资金进行动态管理，对于还款能力下降或是信用度下降的客户，企业要及时对其进行处理，抓紧催收所欠的账款。

（二）风险评估

企业应收账款的风险可能来自企业外部也可能来自内部。这就要求企业的高层管理人员要从根本上对于企业有可能出现应收账款风险的地方进行详细的检查并且提高对于风险评估的思想意识，同时，对于风险目标，企业要根据实际情况做出合理可行的额度控制和决定。如今随着世界经济格局的不断变化使得企业的财务风险不断加大和复杂。我国的各类企业应该不断加强自身的财务风险防范意识，立足自身的企业财务状况，不断的实践和改进企业财务风险的防控策略，避免企业陷入财务风险。企业风险评估主要围绕着企业的财务报表、客户信息以及交易合同的问题。

（三）坏账处理

企业除了需要预防关于应收账款中存在的一些问题，还需要对已经发生了的应收账款问题进行处理。一般情况下，企业需要要求相关的销售部门对于应收账款的催收工作进行合理安排，并保证催收工作的数据记录，然后，企业财务部门对于应收账款的明细进行报表编制，保证相关信息如实的反馈给企业有关领导，最后，企业根据实际情况对于那些严重拖滞企业应收账款的企业和单位在必要情况下借助法律帮助，对于实在无法收回的坏账，应该在经过审批以后做好坏账处理。

二、企业应收账款内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

我国大多数企业都存在着企业员工职业素质欠缺的问题，在财务方面表现在对于应收账款防范意识不到位的问题，没有认识到应收账款的内部风险控制对于企业的重要性以及会给企业带来的经济损失。有些企业的管理人员为了使企业的销售收入增加，便直接和客户进行赊销合作，而不是事先对客户进行调查和评估，使得企业应收账款的风险加大，一些企业的财务人员更是在执行应收账款的工作时对于内部控制不加关注甚至十分松懈，这些都是造成企业应收账款风险的人为原因。

（二）内部控制机制不完善

俗话说“没有规矩，不成方圆”，企业如果没有建立相关完善的应收账款内部控制体制，那么企业对于应收账款的风险问题是很难避免的。赊销作为一种新的信用模式的销售方式在一定的程度上绝对可以增加企业的销售水平，但是如果一旦对赊销范围和程度控制不当的话，就会为企业的资金链带来严重影响，增加企业的财务风险。现在的企业普遍缺乏对于企业员工的合理的内部激励，企业只是一味的将员工的工资与绩效挂钩，将业务量作为一切考核的标准，而没有将企业应收账款的风险问题纳入考虑范围，严重忽视了企业对于应收账款的的内部控制问题。

（三）内部控制监督不够

企业在进行应收账款的内部控制时往往只注重当前账款的收回率而没有对应收账款进行相应的动态监督，保证应收账款全过程的稳定收回，使得应收账款在内部控制时往往只是流于形式。同时，企业在进行应收账款的内部控制工作时，也没有采用合理的应收账款的台账管理，以及相关的辅助控制管理的工作，没有组建专门的财务小组对应收账款进行定期的清理排查工作。

（四）内部控制执行力不够

企业在进行销售工作时往往只是一味的追求收入的利润，很大程度上会忽视对于应收账款的控制和管理工作。现实情况是，很多的企业对于应收账款没有一个明确的目标，总是想着先完成生意，而忽视了客户能够交齐应收账款的能力和期限，另外，在整个应收账款的控制管理过程中，相关的财务工作人员没有明确的职责划分，业务工作混乱，同时，企业不能及时收回相关的应收账款很大程度上的原因是因为企业对于应收账款的管理办法缺乏创新，现行方法缺乏一定的执行力。

三、企业应收账款内部控制的强化措施

（一）完善客户评价体系

现代销售讲究信用销售，也就是要求企业在选择交易对象时要根据客户真实的信用情况来确定客户的信用等级，一般需要将客户的财务情况、偿债能力、经营情况以及以往的交易记录等综合分析确定等级，即使客户在满足交易条件的情况下，还需要考虑如何确定客户的赊销金额以及还款期限等。企业一般要在年初对于赊销总额进行计划和确定，使销售总额中赊销总额得到合理的分配，从而提高企业的资金使用率和企业效益。

（二）动态的监控应收账款的全过程

首先，企业要明确相关部门中管理人员的责任，建立责任制，将赊销工作和销售职能进行分离，使职务不相容；其次，企业应该建立专门的部门或是组建相关小组对于有交易意向的企业进行全过程的应收账款的动态监控工作，对于合作企业或是有意向合作的客户在信用监督中进行相应的事前监督、事后监督以及事中监督，保证合作的全过程都能及时准确的得到相关企业的信用信息。同时，利用企业内部各个职能部门的职能特殊性来辅助对于应收账款的全过程监控工作。

（三）组建单独的信用管理机构

企业对应收账款进行风险管理需要组建专门的风险管理部门来对其进行控制和监督管理，因为信用的管理对相关专业领域的技术水平有一定的要求，并且企业的信用赊销方式需要专业的人员对其进行专门的调查和分析，因此，在企业内部组建单独的信用管理机构很有必要。企业组建内部信用管理机构的一般工作包括：对财务部门的应收账款过程进行监控、对销售部门的应收账款过程进行监控、制定科学合理的企业应收账款的收账标准、根据相关标准制定有效规避风险的制度等。

（四）加强应收账款的内部审计监督工作

企业的财务风险特别是应收账款的风险需要企业在事前对其进行合理有效的控制和管理，因为只有事前的合理控制才能使企业有效的规避应收账款带来的风险，这里重点强调应收账款内部审计工作的作用。企业对应收账款进行内部控制的最优方式是对其进行有效的审计监督，充分发挥内部审计以及会计部门的作用，在企业赊销行为的过程中将内部审计贯穿其中，保证企业能够及时的发现并找出控制应收账款的关键点，方便企业发现整个销售过程中企业存在的不足和问题，从而帮助企业将应收账款的内部控制制度加以完善，提高企业资金链的稳定性和快速运转，从而保证企业健康可持续的发展。

四、结束语

随着市场经济条件下我国经济的不断发展，注定日后我国的企业将面临着更加激烈的市场竞争以及严峻的应收账款的内部控制问题和风险。而合理有效的对企业应收账款进行控制和管理，将能够切实帮助企业增强资金的运转效率和使用效率，使企业拥有更强大的经济实力来应对国内外市场影响造成的财务风险，保证企业健康稳定的发展。

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