中小企业财务管理存在的问题及对策

厉士兵

中小企业是我国经济的重要组成部分， 对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，在中小企业的财务管理中存在着许多的问题，因此，加强财务管理成为中小企业能否摆脱困境的重要因素之一。

中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。随着中国加入WTO后，我国中小企业财务管理存在很多困难和问题，难以适应经济全球化和企业本身发展的要求。

一、中小企业财务管理存在的问题

融资渠道单一。中小企业由于信誉低而导致贷款利率高，融资困难；对它们向社会发行股票和债券限制条件多，很多中小企业不能通过此渠道融资。中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；另一方面国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大。另外，中小企业贷款“小.急.频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称，降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。

管理模式僵化，管理观念陈旧。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。近几年，我国中小企业得到了较快发展。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，这些企业的领导者集权、家族化管理现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱。会计信息失真，会计造假、违规现象严重。企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收人、多列支出、编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。

财务管理内容不规范。首先，缺乏完善的财务管理制度，一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第547期2014年第15期-----转载须注名来源其次，工作流程不规范，制度不健全。致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱，管理人员职责不明确。第三，对现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，达到资金的充分利用；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。第四，内部会计控制组织不健全或职责不清。在设计内部会计控制的组织网络时，未达到纵横交错，点面结合的控制要求，造成既定的内部会计控制失控，或者就是岗位设置不当，人员配置不合适，业务交叉过杂，职责不清。

二、中小企业财务管理实践思索

完善融资渠道。中小企业由于资本不足，持续经营能力不强和经营管理水平低下，给企业的长期收益和发展带来了障碍。因此，中小企业也应该通过多渠道来集资，随着直接金融的不断发展，许多大中型优质企业将能够通过发行债券等方式解决其融资问题，中小企业必然越来越成为银行最重要的客户。建议企业更多地通过股权投资的方式，在抵押了企业的固定资产等再从银行贷到流动资金是比较可行的，金融租赁、信托投资等等多种融资方式都可以为中小民企所利用。降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。

创新管理方式和方法。树立人本化理财观念，重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念。同时，提高资金的营运效率，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。 另外，还要树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测。

规范财务管理内容 。首先，建立健全内部控制制度，中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。在材料采购、领用、销售建立一套规范体系，形成制度化，从源头上堵塞漏洞，要定期或不定期对财产进行清查，督促财务人员按照国家税收，财务有关规定正确计提拆旧，计提坏账准备，提供完整准确的财务资料，为正确进行财务核算，打下良好的基础。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。其次，加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。第三，加强财务预算和成本控制。财务预算管理是企业财务管理的核心。对费用预算的重点项目和各类损失要进行重点监控，现金流量预算的重点是经营性流入量和流出量，要确保资金回笼，提高资金的使用效率。

中小企业是国民经济的重要组成部分，企业运营和财务管理策略必须放到企业长期发展战略层面考虑，从里到外营造一个利于企业长远发展的格局。以现代财务管理理论为依据，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面，探索解决问题的方法和对策，通过加强财会队伍建设，增强财会人员的监督意识，依靠企业全员上下的共同努力，改善企业管理状况搞好财务管理，为我国经济建设贡献力量。

（作者单位：黑龙江省人民政府国有资产监督管理委员会监事会第三办事处）