浅谈滚动预算管理的实施

王俊

【摘 要】随着经营规模不断扩大以及产品结构日趋多元化，一方面产品成本费用控制难度增加，另一方面面临资金风险、战略决策等多重风险，对年度经营目标的实现带来较大的不确定性。为此公司通过滚动预算管理实施推进，实现预算与业务模式、资源配置和风险控制有效结合，提高预算执行能力，确保公司年度经营目标的实现。

一、实施的背景

公司前期预算管理办法比较侧重年度经营指标的最终实现，对于实现的过程监控关注不够，对于外部环境的重大变化缺少及时的反馈与分析，不能采取有效的方法措施。随着近年来公司处于高速发展阶段， 经营规模不断扩大及产品结构日趋多元化， 情况日益复杂，其融资、新产品研发、产品质量等风险等日益加大及复杂化。同时相关成本费用日益增加，进一步蚕食产品利润空间。为此，财务部在集团统一要求下，结合实际，对公司进一步实施加强滚动预算管理。

二、实施管理内涵及实施方法

滚动预算是指根据上一期累计的实际完成情况，调整和编制下一期及以后各期的预算，使得预算始终保持为一个固定周期（一般为1年）的一种预算编制方法。

滚动预算以年度经营指标为核心，根据各个职能职责，进一步分解指标，落实到各个职能部门。并进一步其将财务预算、业务预算、资本预算等各项预算按照月度分解并编报。根据每月预算指标与实际完成情况，对实际偏差进行分析研究，采取相应措施，保证年度目标的有序实现。

（一）扩大预算管理部门，积极应对环境变化

将滚动预算与公司各个业务归口部门相衔接，以业务部门提供的业务预算为滚动预算编报基础，将公司生产、经营、采购等各个部门紧密联系，对外部环境的重大变化迅速作出决策，采取有效措施应对。将滚动预算形成经营预算、项目预算、财务预算、综合预算，使得整个公司的经营、研发、投资、成本费用等有机结合，达到无缝链接、每月根据实际完成情况以及经营环境变化，预测以后各期情况，并在此基础上作出决策，保证年度经营目标的有序实现。

（二）创建与公司经营情况相适应的滚动预算编报方法

经过不断探索总结深化，滚动预算编报方式逐渐形成。公司每年10月开始启动下一年度的预算编报工作，于12月份完成。每月10日前上报滚动预算。每年7月视生產经营情况决定是否对单位预算实施调整工作。调整举例：以2011年7月为例，2011年7月初根据实际完成情况修正6月预计情况，根据公司各部门反馈信息及外部经营环境变化，重新预测7-12月份经营情况，重点预测未来3个月的经营情况。同时分析以前期间偏差原因及本月、本季度的预测不确定事项。

（三）加大重点项目控制，防范经营风险

一是加大成本费用的预算管理，以预算指标为指导，研究分析各产品成本费用超幅偏差，发现问题所在，采取应对措施，降低成本费用。对于费用来说，由各个费用归口部门对年度费用指标进行项目和时间的进一步分解。每月根据分解项目进行分析比对，对于费用使用超过时间进度的进行预警，并各季度进行考核。二是加强应收账款和存货管理，加快资产周转率，防范资金风险。对于存货，采购部门要根据预测的生产计划，合理安排，精细采购，减少库存资金压力，提高存货周转率。对于应收账款，财务部及营销部积极回笼资金，防范资金风险。

（四）积极反馈，解决重点问题，保证预算执行

每季度根据滚动预算执行偏差及提出的不确定因素，各相关部门积极应对，深入分析，调查研究，提出解决方案，保证预算执行。公司机车产品由于关键进口配件的供应问题，影响和谐机车的交车销售，对公司年度经营目标造成重大影响。公司提前应对，采购、技术设计及生产等部门通力合作，采取措施，保证了产品生产进度，为公司经营目标的最终实现打下基础。

三、实施效果

（一）确保公司年度经营目标实现的过程监控

近年以来，受外部经济形势和公司生产经营的特殊情况影响，公司资金压力较大，对年度经营指标的完成带来较大冲击。财务部根据年度指标，合理分解时间节点，对重大事项变化，采取措施积极应对。公司实现营业收入53.35亿元、净利润1.93亿元。

（二）强化内部成本费用等预算管理控制

通过滚动预算管理，公司采取有力措施调度季度指标完成情况，根据每月生产计划，合理预测季度目标，对于预测偏差，积极整改，保证年度经营目标平稳有序执行，提高目标实现的过程质量。

（三）根据实际经营情况进行年度预算合理调整

公司实施滚动预算管理后，每月检查预算完成情况，积极反馈问题所在。7月编制年度调整预算以滚动预算为依托，大大减少了预算的工作量，提高了预算的准确度与合理性，做到有章可循，有据可依。

参考文献：

[1]荆新，王化成， 刘俊彦.财务管理. 北京：中国人民大学出版社，2003。

[2]章显中.企业预算控制. 北京：中国人民大学出版社，2010。

[2]贺志东.企业财务预算与决算操作实务全书.武汉：华中科技大学出版社，2010。