预算管理背景下企业会计内部控制的策略研究

2014-10-18洛阳市财会中等专业学校古丽娟

中国商论 2014年16期

洛阳市财会中等专业学校古丽娟

1 预算管理同企业会计内部控制的关系

1.1 预算管理

所谓的预算管理指的是对企业的整体财务状况进行统筹，并且在未来战略发展的指导下，对未来的资金周转情况进行合理的预测和分析，与此同时，制定相关的管理制度。

通过预算管理这种管控方式，企业的各个职能部门都会得到合理的人力、财力以及物力的分配，资源能得到优化配置，各种行之有效的追踪和考核的方式都能被运用到企业当中，企业可以在各个阶段对所有部门的内部资源的利用情况以及财务开支的情况进行及时的统计，从而在上述统计数据的支持下合理地对资源进行二次调配。这样的管控方式能够对企业的财务进行正确的引导，从而为企业的发展目标进行服务，使资金分配吻合于企业的预计收益。

1.2 企业内部控制

所谓的企业内部控制是指一个企业内部制定的会计管理制度，这种财务管理模式能够使组织机构之间相互制约，并且相互监督。企业会计的内部控制的管理目标是企业经济管理效益最大化，在这一管理目标的基础上，企业会计的内部控制对国家的相应法律法规和财务管理规程进行严格的执行，不仅保证财务分析报告具有极高的真实性，同时，还能够保证数据具备可追溯性。

从这几方面来看，企业会计的内部控制对于提高财务信息和数据的真实性、可靠性以及投资的安全性有着很大的作用。

1.3 预算管理同企业会计内部控制的关系

预算管理同企业会计内部控制之间有着密切的联系，二者相互影响：

首先，以环境控制为纽带，预算管理和企业会计内部控制共同对员工的工作效率产生影响，从而成为内部全面控制的两个关键因素。企业控制的目标是实现预算管理，因此，为了实现这一目标，其也可加强环境控制的力度，不断提高企业员工的道德素质，将企业的组织构架进行合理的调整，营造和谐的工作氛围，激励员工，提高员工的工作积极性，进而推动企业财务管理，进行预算编制的及时调整。

其次，只有通过财务活动这样的方式才能够实现预算管理。为了使企业的管控环节能够同会计内部控制的标准相符合，企业一定要进行财务管理体系的制定，并且在此基础上，通过加强企业管理人员的执行能力，来提高企业内部控制的力度。反之，只有将预算管理作为标准，简化并合并整体管理中的繁荣工作，具体问题具体分析，将预算管理的功能以及作用进行充分的发挥，才能够有效落实会计内部管理工作，并使会计内部管理工作有序进行。

2 现阶段企业会计内部控制存在的问题

现阶段，很多企业的会计内部控制存在着问题，控制基础薄弱，控制建设不完善，只顾眼前利益、不顾长远利益是企业的会计内部控制存在着的三个主要问题，这些问题对企业的进一步发展有着极大的阻碍作用。

2.1 控制基础薄弱

企业会计内部控制基础薄弱这一现象产生的原因在于，很多企业的经营管理者对企业会计内部管理制度的认识存在误区，他们认为企业会计内部控制对他们产生了极大的束缚，不能让他们在企业大展拳脚，所以，对于企业会计内部控制制度的建立就不甚关心。这一做法就导致了企业在发展的过程中无企业会计内部控制制度可以遵循。除此之外，另一些企业虽然有着比较完善的企业会计内部控制制度，但是管理者却不愿意接受这一制度的束缚，无章可循和有章不循的现象在我国当前的企业中极为常见。在我国，很多企业的起点不是很高，很多企业的管理人员也没有学习过系统的管理知识，这些综合原因导致了企业会计内部管理先天不足的现象，使得企业很难健康、快速地发展。

2.2 控制建设不完善

进入21世纪之后，我国的经济快速发展，在各行各业企业之间都存在着极强的竞争。因此，很多企业为了增强自己在本行业内的竞争力，开始进行内部控制制度的建立工作，虽然如此，很多企业的内部控制制度仍不够完善。而对此，目前我国还未提出一套明确的法律法规。由于存在着这样的缺陷，就致使很多企业的会计内部控制制度存在着非常大的漏洞。很多企业的管理者关于企业内部控制制度的想法非常的片面，他们认为若自己有很好的工作习惯，能够在工作中为企业员工做好工作表率，资金风险就能够得到规避，外部人员的系统管理是不需要的。这样的想法不仅缺少合作精神和团队意识，而且还会导致企业会计内部控制管理制度不够完善，阻碍企业的长期健康发展。

2.3 追求眼前利益，忽略长远利益

对于企业来讲，长期健康发展才是其追求的目标，然而，很多企业却忽视了这一目标。为了获得最大化的利益，一些企业在短期运营上投入大量的精力，这样的管理方法虽然能够在比较短的时间内将成本收回并获得巨大的利益，但是却会对长期的发展规划产生影响。这样的管理方式对企业的长期发展产生了极大的不利影响，影响了企业的发展和壮大。

企业长期发展的一个不可或缺的关键环节就是企业会计的内部控制。而企业只顾眼前利益的发展方式对于企业会计内部控制制度的建立和健全产生了极为严重的影响，忽视了企业内部管理制度和机制。这样的管理方式，使得企业很难得到长远的发展，因为从某些方面来讲，企业缺乏一个正常的、完整的风险防范机制以及自我完善的机制。

3 通过预算管理加强企业内部控制

为了减少以上问题，企业可以通过预算管理的方式加强企业的内部控制，主要包括进行预算管理体系的建立，内部控制体系的建立和健全，加强预算编制、执行以及控制过程的监控，制定科学的考评机制几个方面。

3.1 建立预算管理体系

这一预算管理体系一定要以企业战略规划为指导。这是因为，企业的战略规划是企业未来发展方向的反映，通过战略规划，管理者能够对企业的发展方向以及企业的发展规模进行控制，避免其偏离企业的整体发展方向。制定企业的战略规划的过程也是评估企业未来发展方向以及投资项目风险的一个过程，在这个过程中，能够对企业经营过程中的风险进行充分的估计。预算管理的宗旨就是战略规划，在进行预算编制的制定时，一定要使其同企业的长期战略发展计划相符合。不仅如此，企业在进行预算的制定过程中，一定要注意必须严格按照企业的战略目标和企业管理制度进行预算控制模式的建立。除此之外，在进行预算管理的实施过程中，也要对战略规划进行不断的修正。这是因为战略规划和预算二者之间是相辅相成的关系，缺少了战略规划的预算，会导致企业失去经营目标，而缺少了预算的支撑，战略规划就没有了落实的依据。

3.2 建立健全内部控制体系

内部控制体系的建立和健全要建立在预算管理的基础上。企业治理的一个重要组成部分就是内部控制，只有将内部控制体系进行建立和健全，才能够对企业治理的良性发展起到促进作用。不仅如此，只有健全的内部控制才能够给预算管理的实施提供基础。作为一种管理手段，预算能够将企业的所有管理工作联系到一起，产生规划预测、管理控制、沟通协调以及考核激励的作用。通过预算，能够使资金流、业务流以及信息流实现继承，不仅如此，还能够整合和合理配置企业的各项资源。通过预算管理这一手段，能够完成内部控制，全面对企业活动的事前、事中以及事后进行控制，进而对企业经营过程中产生的风险进行规避。

3.3 加强监控预算编制、执行以及控制的过程

首先，要对企业预算编制的流程进行监控。“自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总”是企业预算编制程序应该严格遵守的程序。预算编制的过程中需要运用一些表格，制定人员应该制定统一格式的表格，然后把表格发给相关的职能部门进行填报。在这个过程当中，各个部门要进行积极的沟通，将预算在未来执行过程中可能出现的问题进行分析和预测。确认预算表格填写无误后，经过部门的主管检查签字后，再报送给对口的部门。负责预算的工作人员对预算数据进行调整、平衡以及汇总，最终形成三个预算：日常业务预算、资本行收支预算以及财务预算。

企业在经营过程当中，会涉及到各种不同的业务，而各种业务都有自己的特点，所以，在进行预算编制的过程中，一定要根据各个业务各自的特点和规律，采取不同的方法进行预算的编制。

其次，要对预算执行和流程控制进行监控。在完成预算编制之后，只有企业的相关人员全力执行，才能够将预算目标完成。预算的一个关键环节就是预算的执行过程。因此，为了保证预算执行过程的有效性，一定要对预算执行过程进行严格的监督。一是对预算的落实情况进行审查。主要内容包括：各个部门是否为了落实预算采取了相应的措施，责任预算是否同总预算相协调，执行预算的过程当中，是否对预算进行了擅自的改动等。二是对预算执行的全面与否进行审查。三是对资金的使用情况进行审查。四是对预算的执行情况进行反馈报告。

3.4 进行科学的考评和激励机制的建立

预算的编制、执行、控制以及考评是企业预算管理中的一个完整组织体系。这四个方面相互作用、相互制约。所谓的预算考评是指考核和评价企业内部各个部门的预算执行结果，对执行情况优秀的部门进行奖励，执行不好的部门进行惩罚。若是预算同考评制度不配套，那么就不能保障预算的执行力度。所以，一定要建立科学的考评和激励机制。一是评价企业的整体经营业绩，二是评价预算责任人的业绩。