浅谈公路客运企业资金管理

李薇+王恺

企业管理以财务管理为核心，而财务管理又是以资金管理为中心。现在绝大多数公路客运企业是通过资产重组、兼并、靠强联大、买断等形式改制成的股份制公司，形式上已经建立了现代企业制度，但在经营管理上还是摆脱不了原来国有企业的模式，尤其是在财务管理、资金管理上仍然沿用传统的运行方式。

一、资金管理的重要性

1.资金是企业得以生存和发展的“血液”。资金是企业的血液，也是企业过冬的棉袄，缺少血液人就会死，缺少棉袄就会感冒，公路客运企业也不例外，缺少资金企业会破产，资金流动不畅也会出现经营困难。资金流客观地代表着企业经营过程的健康程度和最终经营成果的真实程度。

2.资金是掌控企业经营活动的抓手。公路客运企业生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节，企业经营的大多方面，都需要通过资金的形式来反映，管住了资金，也就管住了企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性。

3.加强资金管理，可有效防范企业风险。公路客运企业均面临经营风险和财务风险，经营风险是企业生产经营过程中不确定因素带来的风险，这类风险可以通过合理适当的财务活动减少和避免。财务风险主要来自于举外债给企业收益带来的不确定性，一旦企业无力偿付外债，企业便会陷入困境。因此，需要企业在组织筹资活动中，合理确定资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获得财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力，又要注意防止过度举债而引起的财务风险加大，防范资本金运营风险。

4.加强资金管理，可提高资金使用效率。企业资金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理。过多的持有资金，机会成本增多，是资源的浪费。过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。此外，在研究资金流动规律的前提下，企业可以利用闲置资金进行低风险理财，还可以提高流动资金的收益率。因此，应对资金的使用有一个合理的研究和规划，加强资金管理。

二、公路客运企业资金管理存在的问题

1.资金散乱，使用效率低下。公路客运企业通常车队、车站都是独立的利润中心，如果是集团公司，下面必定有若干个分公司、子公司，每个分公司、子公司都有自己的银行账户，而且存在一个公司多头开户的现象，资金管理严重失控。企业集团内部往往还会出现内部资金闲置与短缺无法调节的情况，资金充裕的公司对于闲置的资金缺乏有效的管理，而那些资金短缺的公司却向银行不断的贷款融资，导致企业财务费用一直居高不下。

2.缺乏理财意识，流动资金收益率不高。公路客运企业资金流普遍比较好，资金的流入主要是票款收入，特别是春运的时候，票款收入很大，大量资金闲置在银行账户上，未进行理财，致使这部分流动资金收益率很低。资金的流出主要是购买油料及路桥费，采取的方式是预付充值，通常是每个月一次性充值，充值金额较大，这部分资金闲置在充值卡上，未能产生任何收益。

3.资金信息流通不畅，决策者无法实施有效管理。大多公路客运企业是老的国有汽运公司改制过来的，在信息建设和管理方面非常薄弱，信息严重不透明、不对称、不集成。各分公司、子公司出于各自的利益，不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛。更有甚者，提供虚假信息，使得汇总的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，直接影响了企业的科学决策。

4.资金流转环节监控不力，财务风险加大。目前公路客运企业中，所有者对企业，母公司对分公司、子公司，公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不利甚至存在内部人控制的现象。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，因而难以及时有效地发挥作用，在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节，财务风险极大。

5.缺乏详细的资金使用规划，资金使用随意性较强。由于公路客运企业资金流普遍较好，再加上各分公司、子公司各自为政，资金的使用和管理比较分散，致使企业经营者普遍缺乏资金使用规划的意识，在正常经营的情况下不会出现大问题，但如果一旦在需要资金时由于资金短缺影响企业正常生产经营，将给企业带来巨大损失，甚至可能导致企业今后在经营中陷入困境。缺乏科学合理的资金使用规划也是流动资金低效甚至无效的主要原因。

6.资金管理手段落后，不能满足企业发展的需要。由于信息建设和管理的落后，大多公路客运企业缺乏必要的资金控制技术手段，在企业经营过程中付出了沉重的代价。集团公司由于成员众多、地域分布广泛，资金管理失控，监控缺乏手段，资金使用效率低。其突出表现在企业集团缺乏统一集中的资金管理系统，各分公司、子公司，各种业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息，难以有效监督，风险较大。

三、公路客运企业资金管理思路

1.实施资金集中管理，提高资金使用效率。

企业资金集中管理模式有很多种，如：集中收支方式、财务结算中心方式、设立内部银行方式、财务公司方式、“现金池”方式等等，每种管理模式各有其优缺点。资金集中管理模式的选择实质上是企业集权管理还是分权管理的具体体现，公路客运企业可以根据自身规模的大小，资金运行规律，所处的经营环境，选择使本企业经济效益最大化的资金集中模式。

我司下属某市客运公司下属有12个分公司，4个控股子公司，分散在各个县市区。客运公司根据自身特点选择了“现金池”管理模式。首先清理银行账户，严格控制多头开户和资金账外循环，每个单位原则上只能保留一个结算账户，各单位如特殊情况需保留多个账户，向总部报批，如发现其他账户以“小金库”论处。然后借助现代商业银行强大的“现金池”管理系统，将各单位账户纳入系统管理，进行实时监控，每日将各分、子公司账户余额上划，各单位之间在授权的额度范围内透支、主动拨付与收款，保证每天各单位账户余额为零，各单位之间资金拆借，由总部统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷，对各单位做到“你的钱、我看着你花”。此外，对于资金的借贷，总公司充分考虑资金风险，科学合理地安排资金结构，根据企业的实际情况，由公司按计划统一借入资金，进行分配和使用。这样既实现了对企业内部资金的统一调配，又有利于提高资金使用效率，防范金融风险。经过一年的运作，货币资金月平均余额由1 500万元下降为900万元，降幅40%，节约财务费用近40万元。

2.推行流动资产精细化管理，提高流动资金收益率。

公路客运企业的经营模式都是先收钱再提供服务，资金比较充裕，流动资金在一个月内大约有20天处于闲置状态，存在银行活期账户，年收益率0.5%。当前流动性好的低风险理财方式主要有：一天通知存款，年收益率0.95%；七天通知存款，年收益率1.49%；各大银行推出的流动性很好理财产品，如中国银行的中银日积月累，年预期收益率2.1%，工商银行的无固定期限超短期人民币理财产品，年预期收益率2.2%，农业银行的安心快线天天利滚利，年预期收益率2.3%，通常流动性在2天以内；货币市场基金，7日年化收益率平均在4%以上，流动性4天，等等。这些理财产品收益率都远远超过银行活期存款利率，公司只要调配得当，精细管理，可以利用流动资金在这20天内进行低风险理财，虽然每次理财收益金额不大，但日积月累，这部分收益还是相当可观的。

加强应收账款、其他应收款、预付账款等流动资产的管理，精细化操控，将其转化为货币资金，使有限的资金发挥最大的效果。公路客运企业的应收账款通常是与对开客运单位产生的票款结算差，通常企业为了省事，几个月才结算一次。公路客运企业购买油料和支付路桥费都是采取先充值再消费的方式，公司通常的做法是每月一次性充值。如果公司在充分考虑成本的情况下，缩短票款结算时间，就可及时回笼资金，增加流动资金。如果公司对油料和路桥费进行精细预测，每月根据需求分两到三次，甚至每周一次充值，也可增加公司的流动资金。对于一个分公司、子公司来说，流动资金的增量很小，但对一个集团公司来说，如果下属单位都能精打细算，那么整个集团公司的流动资金将大幅增加，再利用流动资金进行低风险理财，收益也是可观的。

3.健全资金预算管理机制，实施资金使用全过程监控。

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，其能有效地监管企业资金的支出、回收、借贷、筹集等一系列过程，从企业管理中可以看出，资金的预算管理是企业生产经营支出的源头，如果控制得当，可以减少企业的资金风险，同时避免高额的成本支出。实施资金预算管理应遵循以下程序：第一，自下而上逐级编制资金年度预算、月度计划。第二，自上而下，通过一定的会议形式审批资金预算、计划。第三，执行严密的预算调整程序。原则上，各级预算一经批准确定，不得更改；但因特殊事由，需要调整的，应遵循严密的审批制度。第四，建立严格的监督和考核制度。

资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制，采用预算管理和定额考核，实行动态监控，量化开支标准，对于超过定额标准的开支，必须层层审批，尽量防止资金不合理占用。在编制资金预算时，本着轻重缓急的原则，将营运资金区分为生产经营资金与非生产经营资金。按照公司内部各分、子公司年度、月度计划，统筹调配，保证生产经营资金供应，不得挤占挪用。非生产经营资金是跟生产经营联系不太紧密的资金，这部分资金应本着节俭、必须、适度的原则来管理，力求压缩总额开支。各部门、各环节都要合理地制定资金定额和节约资金措施，努力降低经营成本，树立资金成本、资金时间价值、风险价值观念，建立资金快速通报机制。

4.加强内部审计，强化财务监督。

企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制，使预算取得实效，资金流信息真实的保障。公路客运企业大多没有设置内部审计部门，或者为了应付指派财务人员兼任内部审计人员，内部审计的职能得不到充分发挥。为了加强资金管理，笔者认为公路客运企业特别是大型集团公司都应建立内部审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的事后监督为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其分、子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。

内部审计部门定期进行货币资金内部控制审计，审计资金管理职责分工、权限范围和审批程序是否明确；机构设置和人员配备是否科学合理；银行账户的开立、审批、核对、清理是否有效；现金与银行的各项支出是否严格授权审批；现金盘点和银行对账单的核对是否严格执行；票据的购买、保管、使用、销毁等有无完整记录；银行预留印鉴和有关印章的管理是否严格有效；办理货币资金业务的不相容岗位是否相互分离并定期轮岗；现金开支是否超范围、超限额；是否存在收入不及时入账、账外设账、坐支现金情况等等。

5.建立完善信息系统，大力应用计算机网络信息技术。

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。财务管理的最高层次是业务与财务的完美结合，即财务和业务的一体化。对于公路客运企业，要实现财务和业务一体化，必须通过计算机网络技术，将售票系统与财务管理系统对接，财务管理系统直接从售票系统读取数据，生成财务数据信息，实现生产经营全过程的信息流、人流、资金流的集成和数据共享，确保公司预算、结算、监控等财务管理工作的规范化、高效化，为决策者和管理者提供及时、全面的资金信息。

总之，公路客运企业要保证血液资金畅通无阻，防止出现淤血和贫血，就必须建立一套适合市场经济发展的资金管理方法。只有真正建立和完善资金管理的运行机制，集中管理、动态监控、调剂余缺、盘活沉淀，使资金使用成本控制在最低，提高资金使用效率和效益，提升资金管理的科学性，实现企业价值最大化，才能使公路客运企业在市场经济的大潮中立于不败之地。

（作者单位：江西长运股份有限公司）