对我国企业税务内控体系的构建研究

2014-10-09四川省烟草公司攀枝花市公司许明

财经界(学术版) 2014年2期

四川省烟草公司攀枝花市公司许明

一、前言

内部控制是企业内部管理的重要组成部分，而内部控制的重要组成部分是税务内控。在我国不断改变税收政策的环境下，国内企业也也越来越关注税务内控问题。虽然税收政策的调整给了企业很多优惠政策，但是在减轻企业税收的同时也出现了相应的风险如税务稽查。所以企业一定要增强防范风险的意识，还要构建一个完整的税务内控体系，才能在风险面前防患于未然。

二、构建企业税务内控体系的必要性

税务内控管理工作做得好，就有可能收到创造企业效益和防范风险的双赢效果。构建企业税务内控体系能够使企业发现自身在经营中的各种问题，从而找到出现问题的原因，然后找到相应的解决办法。把内控手册建设得科学化、程序化和可行化，这样就能将种重要风险点控制住，这时就算税务人员的知识不牢固，按照这样的程序进行操作，也能降低相关的风险。税务内控体系需要不断的更新完善，因为核算体系和交易内容也在不断改变。企业需要随时测试内控制度，然后不断的优化内控体系，这样能够将核算风险和交易风险大大减低。经济发展的越快，企业越是注重纳税工作。构建企业税务内控体系还能够将企业的纳税自觉性提高，对于企业财务的最大化效益也有很大的帮助。构建企业税务内控体系同时能将企业和税务机关的工作仅仅联系在一起，有利于培训税务人员的相关知识和工作流程。构建企业税务内控体系对于资源的合理配置和产业的优化有很重要的意义。税务内控体系可以根据国家的相关优惠政策进行产业调整和改造企业制度，从而将企业税收负担减轻了。

三、构建现代企业税务内控体系的方法

(一)将企业税务内控管理水平提高

关于企业的税务管理工作，企业不仅需要成立一个税务管理部门来管理，还需要培养一批专业的税务管理人员，不能因为自己本身的条件不足而忽略这个工作。对于企业税务管理人员，一定要将责任分配到每一管理人员身上，特别是采购部门这些与税务岗位紧密相关的员工，将职责明确尤为重要。此外，企业高层管理者也要重视和支持税务管理工作，这样才能带动员工的积极性和热忱。税务管理的工作有很多，例如税务风险的分析、国家税收政策的研究、管理发票的使用等。只有做好这些税务管理工作，才能合理规避税务风险，对企业进行合理的规划税收问题和企业的投资问题，有利于企业的发展。

(二)将每个环节的风险管理流程控制得当

企业为了防范税务风险就要合理构建自身的税务内控体系，属于预防性质的税务内控体系，能在企业面临风险之前作出相应的反应。将企业的税务风险降低，使企业正常运行，是完善税务内控体系的意义所在，同时也是现代企业管理的重要组成部分。此外，为了企业的各个环节的运作能达到最优的税后收益，一定要将企业税收规划的管理力度增大。企业要准确分析和评估自身的各个环节，争取降低每个环节出现风险的概率。同时为了达到将税务价值实现最优的目的，要将税务风险控制体现不断加强完善，只有企业能够运行有效，才能达到效果。

(三)建立企业内部风险汇报制度

企业所有与税务相关的工作人员，必须要将企业的税务管理工作摆在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局为重，这就是风险汇报制度的意义。每一个与税务相关的工作人员，都要有强大的风险意识，将自己的责任明确化。有些税务工作人员对于数额较大的而且不明确涉及税收的项目时，一定要客观具体分析自己企业的情况，一切从实际出发。税务工作人员还要即时汇报税务合同、税务规划和税务政策的调整等问题，使得企业高层管理者熟悉本企业的税收情况。在风险汇报制度下，税务人员要有一套统一的汇报流程和汇报标准，否则就会使各部门的流转出现障碍。

(四)建立内部税务风险测评体系

属于企业日常管理的风险测评体系，是将企业的税务风险实现制度化，这不仅能够将企业员工的风险意识提高，还能培养员工的责任心。因此，企业对于税务人员的培训具有很大的意义，不仅能够使员工熟悉税收的基本知识，还能给员工树立风险控制意识。另外，企业税务相关部门要高度重视税收风险的评估，评估风险之后将工作方向相应调整，这样才能有效扼杀税务风险。最后还要随着关注国家税收政策的调整，因为国家的税收政策对企业的影响相当大，企业一定要根据国家政策的变化而调整自己的调整风险测评制度。另外，企业的各部门一定要保持良好沟通，对于税务人员要给予尊重和相应的重视。

(五)完善税务的审批程序和税务内控管理制度

税务工作中不可缺少的环节是税务审批程序，内容包括监督内部和执行任务，建设内部监督制度也是内部控制的重点部分，内部监督制度能够有效的监督税务的工作，还能针对税务风险进行提前防范。整个税务的管理工作的实际操作部分就是执行部分，执行部分税务人员的主要工作是针对登记税务、登记凭证的管理等相关工作。企业为了进一步控制税务内控体系的的决策权，还需要对税收信息充分利用，将税务程序的流程做的更严密。成立专人专岗制度，将国家税收政策的变化及时整理和分析，并找出与企业税收有关的信息，以便企业做出相应的调整。将税务信息的沟通平台建立并完善，以便信息能够流通顺畅，相关人员能够及时掌握信息。企业还要规划纳税计划，并将企业的经营活动进行深入的分析，以便控制好生产、销售、分配利润和采购等环节的纳税问题。同时还需要企业建立好与税务机关的关系，与税务机关进行良好的沟通。最后还要成立纳税的相关应急措施。

(六)加强建设和培养文化建设

不同的企业有不同的文化，每个企业都有其符合自身的企业文化，建设属于自身企业的税务文化业很有意义，因为现代的企业的内控体系基本都是以法治文化在重点，只有建设好企业的税务文化，企业的所有员工才能感受到一种稍为严肃的运营环境。而优良的管理环境是展开税务工作的前提。在企业中，对企业内控体系的工作效果有决定性作用的是企业职工，只有将税务文化建设好，形成一个良好的税务文化氛围，企业员工才能对税务工作产生认同，并认真做好税务工作。所以企业一定要将风险意识灌输给员工，使他们在加强认知的同时，更好的为企业税务机构服务。