浅析行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策

2014-10-09浙江宁波奉化市卫生局邬一宁

财经界(学术版) 2014年14期

浙江宁波奉化市卫生局邬一宁

行政事业单位是社会公共事务管理部门，掌握了大量社会公共财政资源支配权和使用权。国库集中支付是行政事业单位财务管理体制改革的重要内容和工作，它直接关系到行政事业单位财务管理水平的提高。

最近几年来，我国加快了行政事业单位国库集中支付制度改革步伐，并收到了一定的成效。行政事业单位国库集中支付制度是政府工作体制改革的重要内容和目标，是一种比较科学、透明、公平的财政资金管理方式。推进国库集中支付制改革，有利于提高行政事业单位财政资金使用效率，促进社会资源分配公平公正。这项财政体制改革有利于提升财政政策的宏观调控地位，能够有效避免各单位违规使用资金的情况发生，是我国财政体制改革的重要工作内容和方向。

一、国库集中支付的内涵和特点

国库集中支付制度是建立在国库单一账户体系基础上的，所有行政事业单位经费拨付和周转都通过这个单一账户体系来完成，它摒弃了传统的国库资金拨付方式，有效简化了财政资金调拨流程。国库集中支付主要有以下三个主要特征：一是财政部门选定商业银行作为支付结算机构，所有财政资金拨付都要从银行国库资金账号转给用款单位，有效提高了财政资金管理水平；二是建立了专门的国库管理部门，提高了财政资金管理专业化水平，保证资金正常投入使用；三是提高了国库资金支付规范化水平，将原来大面积财政资金拨付渠道收拢为几个专项账户资金渠道，有效提高了财政资金的拨付水平和效率，保证了财政资金的安全性。

二、当前我国行政事业单位国库集中支付存在的主要问题

行政事业单位享受国家财政资金拨付，它满足国库集中支付管理制度要求，通过采用集中式管理和调配方式，可以有效提升行政事业单位财政资金使用安全性和效率水平。随着国民经济发展形势不断变化，财政制度改革也会遇到各种各样的新情况、新问题，如何有效提升行政事业单位资金管理安全水平是当前体制改革重要工作任务。

(一)财政资金结算流程繁冗，支付效率低下

一直以来，各单位财政资金管理体制存在诸多差异，不同的业务对应不同的资金拨付渠道，财务人员业务素质水平不高，财政拨款和资金管理水平偏低。不管是采用何种财政资金拨付方式，都需要指定商业银行代收代付，再统一汇聚到国库账户进行清算，在清算过程中，各个单位都要将自己的账户清零。为提高资金管理水平，一般会设置比较繁琐的清算流程，因此在调配资金过程中需要办理多个周转手续和环节，严重降低了资金周转速度，也增大了各种业务风险。

(二)动态监控机制不健全

动态监控机制主要工作任务有两点：一是监控行政事业单位之间资金往来活动；二是对行政事业单位现金支付和结算情况进行进度监控，确保资金活动符合法律制度规定，以保证单位财政管理具有合法性、权威性。目前，大多数行政事业单位都建立了财政资金动态监控体系，但是还存在诸多不足之处，例如监控范围有限，没有将所有财政资金都纳入到监管范围内，监控体系内容不完善，缺乏针对性和普遍性，认为操作空间较大，存在较大的违法漏洞。同时，大多数行政事业单位自有监控力量薄弱，无法满足各种监督业务需要，导致财政资金使用和调配效率低下。

(三)国库集中支付管理不到位

一是账户科目编制不合理，实施国库集中支付制后，事业单位都要在指定商业银行开设财政资金专户，但是由于事业单位分属不同的行政管理部门，财政资金户头种类十分多样化、零散化，无法满足统一账户管理工作要求，而且这类账户可以用来存放单位往来结算冻结资金，这就使得财政资金专户存在诸多管理漏洞和缺陷；二是现有事业单位财政资金支付权限较大，要实施国库集中支付制度，必须要保证所有事业单位资金结算都严格按照集中支付管理制度来推进，但是在实际工作中，一些部门和单位为了贪图便利，没有严格按照支付流程来管理资金，使得集中支付管理制度形同虚设，没有发挥出实际效果。严重影响了资金监管效率，导致出现各种漏洞和缺陷；三是违规操作行为屡禁不止，例如现金挪用、不按期结算等，许多事业单位零余额账户可以直接取现，同时商业银行为了扩大资金结算业务量，没有严格限制事业单位资金户头结算额度，导致在实际工作中出现一些事业单位违规操作的情况，与国库资金集中支付管理制度相违背。

三、我国行政事业单位国库集中支付问题的应对策略

(一)国库集中支付与部门预算相互促进

国库集中支付与部门预算不是独立的，而是相互影响、相互促进的。只有正确处理二者之间的关系，才能够最大化集中支付管理效应。国库集中支付制下，财政账户主要用途是支付结算，并严格按照预算控制支出，每项支出数额、发生时间都要严格按照部门预算来执行，并在零余额账户中体现，这就可以提高财政预算管理水平，避免各种违规操作行为发生，有效提高财政预算管理水平。另一方面，国库结算账户信息要客观、全面，将资金调配情况完全体现出来，才能够为财政管理部门提供充足的信息依据。

(二)健全动态监控管理体系，提高制度管理效率

要坚持问责机制，明确各个单位的财政管理职责，提高业务部门财政资金监管水平，要尽快完善财政资金动态监控机制：一是要扩大监控覆盖面，将所有行政事业单位财政资金纳入到监管范围，要全天候监控行政事业单位所有账户，并建立一套完毕的财政账户清理机制，及时将未结算完毕的资金清理干净；二是要健全和完善财政资金支付监控制度，要结合“三公”经费管理要求，进一步修改和完善行政事业单位现金管理办法，根据各个单位财政资金使用情况，给制定一套科学合理的财政资金管理制度，确保各项资金按时支付到位；三是提高财政账户监控自动化水平，采用现代信息技术推进信息平台建设，提高系统防范人为风险的能力。

(三)规范国库集中支付操作行为

要建立一套完善的国库集中支付管理制度，首先就要全面梳理当前行政事业单位财政账户信息，建立一套完善的财政专户管理制度和资金拨付审核制度，以规范财政资金调配行为，对违规操作行为要坚决予以取消，要严把新增账户审核关，采取多种措施加强事业单位财政账户分类管理，通过发挥现代技术、制度作用，提高财政账户管理自动化水平，确保所有财政资金使用过程透明合法。同时，要进一步扩大财政资金支付规模，要不断扩大支付对象范围，将所有常规性支付项目都纳入到直接支付范围内，通过单位零余额账户代收代付结算资金，另一方面，提高对结算支付环节的监督水平，明确直接支付结算范围，执行严格的资金预算计划，除职工工资、大型设备采购等项目外，其余费用结算都要纳入到统一授权支付范围内。