中小企业内部控制探讨

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（四川建筑职业技术学院 四川德阳618000）

一、中小企业内部控制的现状

（一）企业内部机构设置不合理

大部分中小企业由于规模小、资金少、人员少等因素，内部机构的设置不尽合理，稍微大的企业划分的部门要多，较小型企业设置的部门相对较少，并且由于人员不足和专业人才的缺乏，很多企业往往“一才多用”，比如会计兼职出纳，甚至还做审计工作；采购人员又是销售人员等，这样一来，不相容职务相分离实施起来就相对困难，岗位之间也缺乏牵制性和有效监督。中小型企业机构设置的不合理同时还导致部门之间“家长式”管理模式更加严重，因为企业本身的所有权和经营权没有分离，使权力更加集中在管理层手里，而下属部门无法发挥作用，最终导致人才流失。

（二）企业内部管理层、执行层人员缺乏职业素质

一些企业的管理层还没有意识到内部控制的真正作用，对内部控制缺乏合理的理解，有些人甚至盲目地认为加强内部控制就是加强人员管理，没有一个合理的制度和方法。据有关调查，我国约占40%的管理人员缺乏风险规避意识，比如在供应管理、客户管理等方面。在某种程度上，由于管理层的凌驾控制，再加上执行人员缺乏专业培训教育，从而增加了公司内部经营风险，最终影响到企业的盈利与发展。

（三）企业内部之间、内部与外部之间缺乏信息沟通交流

很多企业部门之间缺乏主动沟通交流，导致对其他业务活动生疏，影响企业运营的流畅性，这种封闭式的模式会致使某些环节出现管理风险。此外，管理层和下属执行人员沟通较少，有些管理人员与下属串通舞弊，无视内部控制制度。这种以利益为先的做法使得内部控制失去作用。

企业内部与外部投资者、债权人间缺乏沟通，影响企业扩大资金规模，降低企业的信任度。企业内部与客户、供应商缺乏交流，致使企业缺乏对市场的了解，对公司的采购数量、质量都会有不良影响，并且没有真正地做到对客户负责，销售产品时对客户的承诺实施不到位等。企业本身与其子公司间缺乏有效的信息沟通，放松了对子公司的业务控制，对子公司的重大交易事项、重大投资项目管理松懈，未对其进行定时有效的内部审计等，这些都是企业缺乏信息交流导致的后果。

（四）企业对内部审计、监督工作落实不到位

很多中小企业，特别是规模较小的企业，内部根本没设置审计机构，这些权力都分散在各个管理层手中，却没有真正的落实到位。有些企业设置了内部审计机构，但是由于审计机构设置不健全，组织不科学、不合理，或者是审计人员不具备专业知识和经验，再加上职责分工不清等因素，导致内部审计缺乏真实性和独立性。在审计和监督过程中对弄虚作假、徇私舞弊、明知故犯的行为没有及时给予纠正，对管理层、执行层的这些行为没有更好地完善审计制度加以监督。在公司的审计机构中还存在未经授权审批就开展各项活动，因为得不到上级支持而失效的现象，审计人员未对重大审计问题提出质疑，未进行深入调查，使得业务风险变大，影响企业的经营活动，降低了经营质量。

（五）企业缺乏对企业文化建设的意识

目前很多中小型企业为追求企业利润忽视了对企业文化的建设，促使企业内部矛盾日趋恶化，加大了员工的抵触和反抗心理。例如，在管理层与执行层之间出现行贿，采购人员从供货商那里获得一定的优惠却未真实汇报，销售人员故意抬高价格销售给顾客从中取得差价等这些不和谐的现象都不利于企业文化的建设。由于管理层没有做好带头作用，没有合理的实施计划，致使企业内部人员缺乏积极向上的价值观和社会责任感，没有良好的管理理念，企业缺乏凝聚力，在某些程度上，影响到企业的经营业务，成为企业获取更高利润的绊脚石。

二、加强企业内部控制建设发展的建议

（一）合理设置企业的组织机构

企业应根据自身的规模大小、资金多少、人员多少等情况合理规划组织机构，将权力分散到各个部门，制定严格的职工考核制度，加强部门人员的责任考核，让部门将各自的经济业务落实到位，定时向上级管理人员汇报工作。在经济业务活动中，组织机构都应经过授权，如采购员的采购计划要经过采购经理的批准，销售员的销售计划要经过销售经理的批准等，做到相互控制。由于企业的人数不多，应该重视对人员分工与合作，避免人才流失，同时各个部门要做好岗位监督，这样才能为企业创造更高的企业价值。

（二）着力提高企业内部管理层、执行层的职业素质

首先要明确为什么要实行内部控制，其次管理层要知道怎样实施内部控制，关键控制点在哪些方面，由谁来实施，最后要达到的效果等，对员工要实行奖惩制度和严格的考核，公平对待每位员工，激励政策与惩戒方法要结合。管理层要对每位员工的业绩、上下班时间、出勤率、请假情况进行考核，定时进行职工专业技能培训，这样不仅有利于提高企业员工的素质，也有利于开展内部控制，有利于每个部门对业绩完成情况进行监督控制。

（三）加强企业内部、外部之间的信息沟通与交流

企业内部各个部门间应该有一个和谐的氛围，打破封闭式的生产经营活动，有利于沟通交流和业务活动的流畅性。对管理层要实行考核制度，规避管理层和执行层之间串通舞弊，促进管理层和执行层之间的信息沟通。上级人员多与下级人员沟通，不仅有利于管理人员对业务活动的了解，减少内部控制矛盾，还能深入关心下属人员。

企业与投资者、债权人之间要有经常往来联系，彼此了解，使对方了解公司的运营情况，为资金的长期运转打下基础。企业的采购部门、营销部门要时常做市场调查，及时反馈市场的采购、销售情况，为企业的采购和营销计划做准备。企业对待往来多的供应商可以实行优待政策，为企业长期的合作打下基础。企业对待顾客要守信用，要有责任心，不仅在销售时要做到让顾客满意，在售后也要实现对顾客的承诺，做到让顾客放心。对企业的子公司，更不能放松内控管理，公司可以组织专员不定时对其进行内部监督，审查其重大交易事项是否符合正常营运范围、是否经过审批，管理人员是否按照内部控制的要求对其进行控制监督，管理人员是否各司其职、是否存在利益关系，公司的财务报表是否与其经营活动相符，是否存在错报、漏报等现象。做好母子公司间的信息沟通，可以促进企业内部控制的良好开展，为企业长久发展打下坚实基础。

（四）落实企业内部审计、监督工作

为了更好地规避公司经营和管理风险，使企业内部审计监督工作发挥作用，企业应该根据自身的性质、规模和治理结构设置公司内部审计机构。对于已经设置了审计机构的企业，应配备一定数量有执业资格、有经验的审计人员，并且分清职责权限，按照内控的要求对公司内部的一切经营活动和在职人员实行内部审计监督。同时还要定时对审计人员进行专业知识与业务技能培训，加强职业素质培训，提高审计质量。在审计监督过程中，发现有弄虚作假、徇私舞弊、违反制度的行为，要马上制止，并且按照错误大小给予相应处罚；对于业绩突出职工要给予精神和物质奖励，这样有利于加强企业的凝聚力和竞争力，有利于内部控制独立性、有效性的发展。在审计时对发现的问题要经过上级的授权审批，并且得到上级领导的支持，然后针对在审计监督过程中发现的问题进行深入调查，收集审计证据，抓住需要控制的关键点，减少经营活动风险，提高经济效益。

（五）抓好企业文化建设，树立良好形象

企业在追求利润的同时要做好企业的文化建设，有利于塑造企业良好的形象。在各项经营管理活动中严厉打击收礼、弄虚作假、私设小金库等追求个人利益的不正当现象，将职工日常工作表现按照绩效考核标准进行考核，对不利于企业文化建设的腐败现象坚决打击；若职工表现良好，能给企业文化建设营造好风气，便给予相应的奖励。管理层多参与职工的活动，有利于企业内部的团结，多以平易近人的态度与大家融合在一起，这不仅能有效地控制个人主义、小团体主义，还能为企业塑造良好的声誉。此外，企业的文化建设要不断创新，创新观念、组织机构、经营战略、技术改革等，只有在创新中才能谋求更大的发展，让企业变得更强。企业文化是被全体员工认同的企业价值观，企业文化应以观念创新为先导、以战略创新为方向、以组织创新为保障、以技术创新为手段、以市场创新为目标，伴随企业从无到有、从小到大、从大到强。企业文化只有在不断创新中发展，才能得到员工的普遍认同、主动参与，才能进一步促进企业的良性、健康、持续发展。