石家庄市研发费用加计扣除政策实施效果及建议

肖培 谭鑫 张宝其 薛合庸

摘要：本文分析了石家庄市企业申报研发费用加计扣除项目中存在的主要问题，提出了为落实好本项政策，政府和企业改进各项工作的建议。

关键词：石家庄市 加计扣除政策

当前我国正面临着经济转型升级的历史机遇，企业是转型升级的主体，而转型升级的主要动力来自企业的科技创新。为推动企业科技创新，国家出台了一系列的科技创新政策，其中加计扣除政策是较有力度的政策之一。自2010年开始实施加计扣除政策以来，至2012年累计减税额度达到3.67亿元。对我市32家享受过加计扣除政策的的企业进行调查，累计支持项目数538项，减税额度3619.28万元，形成知识产权126项，形成标准56项，截止12年累计新增经济效益72919.34万元。加计扣除政策对我市企业科技创新发挥了很大推动作用。

1 政策实施过程中的主要问题

1.1 企业对政策了解不够

很多企业反映对本项政策了解不够。主要是实际操作中遇到的问题较多，如具体科目的归集等问题。企业希望政府部门给予更多的政策解读。其主要原因：一是加计扣除政策与其它优惠政策相比操作较为复杂。特别是对于初次申报项目的企业更是如此。二是政府部门为企业提供政策咨询和解读的服务水平还有待提高。

1.2 对研发活动界定不清晰，费用归集不准确

在项目研发过程中，由于部分企业内部部门之间沟通不够，财务部门对项目的研发进程、研发人员出勤情况、研发材料领用情况等不能充分了解，在对研发费用进行核算时，对研发费用不能准确归集。我市企业在申报中出现的主要问题是：如把已研发成功进入商业生产阶段发生的成本费用仍计入研发费用；把主要用于日常生产的机器设备的折旧费、租赁费等计入研发费等。

1.3 研发费用归集有遗漏

很多中小企业会计基础较为薄弱，研发费用归集工作通常有财会人员负责，但财会人员大多数对科技活动不熟悉，在研发费用归集过程中容易遗漏。如直接从事研发活动的本企业在职人员费用包括工资、薪酬，津贴、补贴，奖金，很多企业仅有第一项，新产品设计费、新工艺规程制造费、技术图书资料费、资料翻译费。

1.4 申报材料不完整

我市企业在申报加计扣除项目时常缺乏以下材料：①缺乏该项目立项增或董事会决议文件（总经理办公会），包括时间、地点、人员、决议等等；②在决议中要说明为什么要进行研发，特别注意研发项目一定符合加计扣除的范围和要求（一个年度的研发项目最好年初一次决策，一个决议）；③如能争取到产学研合作、争取上级部门项目配套，更有利于项目的通过。

1.5 一些民营企业研发人员的职称水平太低

一些民营企业研发人员的职称水平太低不利于研发项目的申报。如某较知名企业总工，年龄50，学历大学，职称助理工程师，企业应该加强自身的人才体系建设，要依据河北省有关对民营企业人员职称评定办法（2012），做好企业职称的评审。

1.6 企业申报项目未能通过的原因

一部分企业认为本项政策立项门槛较高，其主要原因：一是项目的规模较小。中小企业研发的项目许多都是自行立项，项目规模较小，难以达到《办法》中所要求的“对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用”。二是缺乏相应的证明。实际上是一个申报技术的问题。如是否形成了标准、知识产权或相应的评审（省级以上水平）、查新合同（有资质认证的查新机构出具）等。三是有些企业使用的是一些引进技术或国外的过期专利，依据政策要求，很难进行加计扣除。

2 对本项政策实施的主要建议

2.1 加强宣传培训

根据企业的要求，每年举办1-2次培训班。要为企业安排交流时间，以解决实际操作中的问题。在政府网站上建立网上交流平台，使企业可以从网上获取政策解读资料、课件等。为助企业解决申报过程中出现的问题。

2.2 完善申报机制

在申报机制上，政府部门建立重点支持高新技术企业名录，有关政策和文件直接下达到企业，使企业能及时获取政策信息。逐步建立和完善网上申报制度，不断提高项目申报的便捷化。

2.3 企业自身要建立完善的财务核算体系

企业应建立一套完整的科技投入管理制度，将财务核算纳入其中，针对研发费用设立独立的财务账簿，正确归类。企业要合理归集各类费用支出。在实际操作中，企业在合理划分研发费用与生产费用，对于不同费用要详细确认、与记录。企业内部各部门要加强沟通合作，财务部门要与研发部门，在研发人员的协助下，财务人员才能对研发费用的真实性、准确性，进行判断。与税务部门积极沟通，清晰界定研究开发费核算范围。研发费用支出最终需经税务部门认定后方可享受国家优惠政策，因此，财务人员对界定不清的部分，应积极与税务部门沟通，以保证顺利通过税务审核。

2.4 拓宽领域，降低立项门槛

我市很多中小企业的项目，是立足于企业水平进行立项和研发，属于企业内部的技术创新，如按照文件的要求，可能达不到“对本地区行业领先具有推动作用”的要求，但是可以短时间回收成本，为企业带来更多利润，建议政府部门根据实际出发，对这一类的项目降低门槛，给予立项，以提高中小企业研发投入的积极性。让有研发活动的企业真正享受到政策优惠。

参考文献：

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[2]王再进，方衍.企业研发费加计扣除政策实施问题及对策研究[J].科研管理，2013（1）.

[3]孙金玲.论企业研发费用加计扣除政策的实施现状、问题分析和对策建议[J].财经界（学术版），2013（24）.