工程审计质量控制要把好三关

谷蕴华

摘要：工程审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映。对工程审计质量控制主要应把好审前调查、审计实施和后续审计三关。

关键词：审计质量控制；审前调查关；审计实施关；后续审计关

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）08-0195-01

工程审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有联系。工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映。

工程审计是一项涉及面广泛的系统工作，加强工程审计质量控制就要找到切实可行的措施，笔者认为工程审计人员主要应把好三关。

一、把好审前调查关，制定切实可行的审计实施方案

（一）审计方案在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用

一要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢；二要明确审计目标，增强可操作性，使目标容易理解、便于实现；三要细化审计内容，突出审计重点，对于实现目标有重要影响的审计事项应当确定为重点。

（二）现在的审计项目往往是一个行业、一个集团、一个项目、一类资金，点多面广，情况十分复杂，如果不搞审前调查就仓促上阵，审计的最终结果就有可能是打败仗

对于一些重点审计项目，更要有充分的时间搞审前调查，进行深入细致的调查研究，了解被审单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节，制定具体的审计实施方案。

（三）抓好工程项目前期审计

主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计，及早发现存在的矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础。

1.首先审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整；权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查《工程分包合同》。

2.审查工程施工准备工作情况：施工组织设计是否先进，现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要，项目组的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。

3.工程预算编制审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理。

4.对内控制度建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。

二、把好审计实施关，善于深化方案查问题

（一）在审计过程中，按照方案实施审计是最基本的要求

一方面，每个被审单位的情况千差万别，这些情况在审计方案中没有涉及，审前调查中也不可能全都发现。另一方面，审计实施中涉及面广，所发现的重要情况有可能不是被审单位的，这就需要我们利用审计专项调查的手段，查清问题，及时上报，往往会收到很好的效果。

（二）抓好审计工作的过程控制

一是审计目标是否科学合理。二是审计方案是否切实可行。三是审计行为是否合法规范。作为内部监督部门，审计行为的合法性和规范性，直接影响着审计结果的有效性和审计质量高低。

（三）做好工程项目的施工过程审计或称中期审计，主要应围绕成本效益情况进行审计

通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。

1.工程成本管理审查：通过对人工费、材料费、施工机械使用费、措施费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，审查资料是否真实、准确，费用的开支是否有严格控制，有无违反规定随意扩大开支范围，提高开支标准，乱挤乱列成本的现象，费用摊销是否合理。找出薄弱环节，提出对策和建议。

2.安全、质量、工期的审查：审查施工进度是否按计划进行，是否存在只抓进度而放松工程安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生，造成经济损失。

3.内控制度的审查：审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理失控，对分包工程是否进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和效益。

4.对工程结算、会计核算的审计：工程价款收入支出是否真实，工程结算是否符合规定，验工计价是否及时，手续资料是否完备，有没有虚列工程现象，成本核算是否符合会计制度。

三、把好后续审计关，善于跳出框框搞审计

（一）从审计工作结果控制

审计情况是否全面完整、真实可靠，不仅影响审计部门做出审计决定和审计意见，而且影响宏观决策和管理。因此，审计情况必须全面、真实、准确、可靠，体现了审计目标的要求，经得起历史的检验。

（二）从审计监督作用控制

一是能否规范经济秩序，杜绝资金不合理外流。通过揭露、查处和纠正问题，促进增收节支，加强微观经济管理，规范经济秩序，杜绝资金不合理外流。

二是能否促进投资效益最大化。通过被审计单位落实审计决定，采纳审计建议，加强资金管理，提高经济效益，促进经济的发展和投资效益最大化。

三是能否服务于宏观调控。通过对问题研究分析，从体制、机制、政策和管理上提出解决和预防问题的意见，为企业领导加强宏观调控，规范地进行经济管理工作提供有利的依据。

总之，讲求工程审计质量是工程审计工作的基本目标，不断提高工程审计质量不仅有利于审计监督、评价作用的发挥，而且对树立工程审计部门的权威性，维护审计部门的声誉也大有益处。

[责任编辑：刘 坤]