商业银行会计风险的防范对策探讨

兰希　焦宇超　黄楠

摘要：在经济全球化的推动下我国的金融机构迅速扩张，而在我国商业银行作为其主体，它存在着各种各样的风险，会计风险是最主要的风险之一。因此，为了促进银行业的发展，加强会计风险的防范必不可少。本文主要分析了我国商业银行会计风险产生的原因，并提出了一些防范银行会计风险的对策。

关键词：会计风险 商业银行 对策

银行的会计工作较大程度能够影响商业银行的经营风险和信用风险。会计作为银行业的重要部门，它贯穿于银行的各项经营活动，并且对银行的经营管理活动进行核算监督，是一项最基础的工作。因此，银行业会计的工作必须做到公允、真实、完整，谨防弄虚作假的现象发生。为了能够更好地应对外界的冲击，减少银行资金的流失，银行必须要加强对会计风险的控制。

一、商业银行会计风险产生的原因

商业银行会计风险是指商业银行内部的会计部门在会计工作当中，因为多种因素的影响致使会计信息产生错误，以致银行的资金、财产等各方面受到损失的现象。我国商业银行会计风险产生的原因有很多，主要有以下几种：

（一）基层管理不到位

商业银行会计基层部门监管的缺失使得一些人不顾会计行业的规章制度，肆意开具一些空头支票、任意开立账户、账户不按时核对、对支付凭证的管理不严以及对一些印鉴保管不善等等，这些都直接导致了会计风险的产生。另外，随着银行业的不断发展，相互之间的竞争也越来越激烈。普遍来讲，绝大部分银行从业人员的工资已直接与其业绩挂钩，因此一些工作人员为了能够取得较好的业绩，冒险打擦边球，而银行的经理对这些基层管理又不到位，不能够及时地的发现和制止这种现象，从而导致银行会计风险加大。

（二）银行会计管理的内部控制制度不够健全

虽然现在我国大多数的商业银行都建立了内部控制制度体系，并且也把对内控体系制度的建立作为重要工作来对待，但是他们建立的内控制度仍然存在着诸多不足，例如对资源的分配不合理、原则性不强、操作滞后等。部分银行没有根据经济的发展对会计风险内控体系进行完善，从而出现很多不协调的现象。例如银行原有的一些制度、管理方式、会计核算方式以及一些业务处理方式与银行实行的措施不一致，甚至产生了相互抵触的现象。这样的现象导致银行会计各个部门之间的内部控制极度的不协调，从而影响到银行的正常的运作。

（三）银行会计人员素质不高

我国金融业在不断的变革发展，为了提高市场占有率，许多商业银行都在大规模地进行快速扩张。然而，不少会计人员的综合专业素养还有待提高。在现今银行系统之中，缺少真正意义上精通银行会计的专业性人才，很多刚入职不久的职员没有接受系统性的训练，对各种财经法规也不太熟悉，对于会计风险的控制与防范缺乏必要的经验，这都会导致会计工作中的随意性比较大

二、防范商业银行会计风险的对策

（一）建立和完善会计风险预警和补偿机制

对于银行会计风险的控制，不能仅是事后的监督和管理，要将会计风险管理转变为事前、事中、事后全程的控制与管理。商业银行应积极建立风险预警机制，及时进行数据的汇总与分析，针对新的变化进行全面的评估，并将评估结果以财务指标等方式传递给管理层和决策层。及时识别可能发生的会计风险，寻找其源头和会计工作过程中的不足，可以有效避免类似风险的重复发生。同时，还需建立相应的会计风险补偿机制。对于特定的高风险会计项目可以采取适度投保，比如贵重财物岗位与出纳岗位职员的人身安全险、票据支付结算险等，它能对会计风险产生的损失在一定程度上进行弥补。

（二）建立并完善会计工作的内部控制制度

加强对银行会计风险的管理，应从银行的内控入手。对于完善内部控制而言，一个非常重要的举措是不断地健全完善内部控制制度，落实相应的职责。在内部控制运行的过程中，对会计工作中的各个环节都要进行有效的控制。针对各类银行会计业务的特点和流程，明确各项会计工作的责任并贯彻落实，尤其是对于一些比较重要的业务岗位，要进行定期的检查和轮换，防止出现不正当的关系，产生风险。另外，要加强对会计工作的审批，不得越级授权。未取得授权的事项不得随意而为。在会计风险管理过程中可能出现的各类问题要积极防范，尽可能地将会计风险控制在一个合理的水平。

（三）加强对会计人员综合能力素质的培养

在银行的管理中务必要加强对会计人员的思想教育。在平时要注意对会计从业人员进行规章制度的教育，使其能够自觉的遵守各项规章制度。还要对会计人员的会计基本理论和基本知识的教育，通过多种多样的方式对会计人员进行基本知识的培训，在对会计人员培训的过程中要针对不同领域的人员进行不同层次的教育和培训，使其能够熟练的掌握各项会计业务技能，并建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。于此同时，还要对会计从业人员进行风险教育，使风险意识能够渗透到每一个的内心深处，加快塑造和培育健康的风险防范文化。

银行会计风险是各商业银行管理过程中的重心。目前，在我国银行业处于社会经济秩序还有待提高的大背景下，商业银行面临着更多的风险与挑战。针对商业银行不同类型的会计风险，要针对性地采取适宜的措施来进行控制，以提高风险的防范效率。

参考文献：

[1]李春姬，金莲花.我国商业银行会计风险的防范[J].全国商情：经济理论研究，2013（7）.

[2]孟霄宁，高秀芝.利率期货与商业银行风险管理研究[J].中国证券期货，2012（09）endprint