营改增下企业面临的机遇与挑战

党军伟

摘 要：营改增是我国税收领域的一场重大改革，因此也是对国民收入分配的一次小范围的调整，所以它必然会对市场主体原有的利益分配格局产生影响，本文试图结合营改增试点的现实结果，来探讨营改增给企业这一市场经济主体带来的机遇和挑战，并在此基础上提出把握机遇，应对挑战的对策。

关键词：营改增；市场主体；企业；机遇挑战

营改增是从2012年开始进行的一场声势浩大的税收领域的改革，而最近几天，电信业纳入营改增试点范围再次让其成为人们热议的话题。税收是国民收入初次分配的一个重要部分，而营改增在对税负分摊进行调整的同时，也必定会对初次分配涉及的主体产生一定的影响，企业就是其中最为重要的主体之一。

营改增涉及的企业主体主要是税法中规定的应缴纳营业税的几大行业，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。 从整体上来说，营改增是为了降低企业的总税负，避免营业税的重复征税，保证税收的公平性，为相关产业的发展也提供一个契机。但由于各个行业所处的地位以及各个企业在行业中所处的地位有所不同，所以，具体到各个行业、各个企业却是风险与机遇并存。

一、机遇

营业税的税率是5%或者3%，而改革后的增值税的税率，小规模那纳税人基本上是3%，一般纳税人税率在原来17%和13%两档的基础上新增了11%和6%两档税率。不难看出，对于小规模纳税人来说，税率变动是有利的。原来适用3%营业税的企业税率没有变化，而原来适用5%营业税率的企业现在降为3%，所以总体来说，小规模纳税人的税负会明显降低。

对一般纳税人来说，营改增之后的税率会有或多或少的增加。这似乎与营改增的初衷不相符合，但要考虑到一点，对一般纳税人来说，增值税是可以抵扣的。也就是说只要企业的财务制度健全，纳税申报及时合规，营业额中有很大一部分的增值税是可以用进项税抵扣掉的，企业最终缴纳的只是增值部分的税收。所以，对大部分一般纳税人来说，营改增最终会使企业的税负有所减轻。

二、挑战

（一） 短期来讲，部分企业税负可能增加

理论上讲营改增应该能够降低企业的税负，但在试点过程中却发现有些企业的税负不降反升，比如交通运输业。分析可知，这是交通运输业特殊的行业性质和试点范围的有限性造成的。交通运输业的主要业务就是实现人员和物资的地域间流动，这就决定其业务活动所涉及的地域范围非常之广。而目前的营改增还处于试点阶段，只有试点区域可以开具增值税专用发票进行抵扣，其他区域则不行，这就造成交通运输业无法进行全部抵扣，从而使其税负增加。

但是，从分析可以得知，这应该是改革试点过程中出现的短期现象。长期来看，随着各个环节和区域完成改革，抵扣链条更加健全，企业的税负最终会下降。不过，短期内的税负增加也需要相关企业采取措施加以应对。

（二） 财务制度不健全，无法充分享受改革红利

在交营业税体制下，由于纳税程序相对简单，因此部分企业对财务制度的完善不甚重视。而在改交增值税后，企业需要进行增值税纳税申报和抵扣认证，这就对企业财务人员的素质和财务制度的健全性提出了更加严格的要求。不然的话，企业可能由于缺乏相关的凭证材料而无法进行抵扣，从而无法从改革中获取最大收益。另外，也可能因不熟悉新的适用法规而违反相关规定招致不必要的损失，从而对企业的经营业绩产生冲击，甚至影响企业现有的市场地位。

三、对策

企业为了减轻改革对自身造成的不利影响，最大程度的享受改革红利，应努力做到以下几点：

（一） 及时了解掌握最新政策动态，与主管税务机关建立良好的沟通关系

企业要实时关注最新的政策动态及实施条例，及时了解掌握改革试点的相关政策，强化企业涉税事项管理。营改增政策刚刚推出不久，与之相关的政策、实施办法也陆续公布实施。因此，企业要与税务部门建立良好的沟通关系，及时获得相关信息，充分利用税务机关的各种资源与力量，以帮助企业解决涉税事项管理过程中的各种实际问题，为企业合法纳税提供良好的外部环境及基础。

（二） 加强对财务人员的业务培训，提高财务人员素质

增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验，因此企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训，认真及时研究新政策的规定并熟悉相关业务处理，做好企业会计核算和纳税管理工作，尽量降低企业涉税风险，以保证企业经营活动的顺利进行，避免不必要的成本发生，提高企业竞争力。

（三） 建立和完善企业财务制度，健全内部控制制度

企业应该建立和完善自身的财务制度和内部控制制度，确保不相容职务的分离，加大对增值税专用发票的管理。收到发票时要严格审查，确保其填制的合法性；对外开具发票时，也要严格按照相关规定填写，严防舞弊现象的发生，保证凭证资料的的完整性和合法性，从而为依法进行增值税纳税申报抵扣提供保证，避免因违法违规带来的无谓损失，确保改革真正给企业带来税负的减轻。

四、总结

营改增是我国税收领域的一项重大改革，涉及面很广，影响范围很大，其中受影响最直接，程度最深的市场经济参与者就是企业。在营改增的过程中，企业既面临着机遇，也迎接着挑战。但通过营改增这一环的改革，带动企业财务制度和其他方面的联动改革，能够对我国宏观经济进行一次内部优化，从而改善我国整体经济环境，为企业的发展注入新的活力，增强经济发展的内生动力。

参考文献：

[1]程双华. 浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响[J]. 财务与管理，2013年6月

[2]刘尚希. 营改增风险何在[J]. 西部大开发， 2014，（4）

[3]青山. 解读营改增[J]. 现代商业， 2013，（24）endprint